年初搶指標,年末搶花錢,很多預(yù)算不但沒有起到控制費用的目的,相反,成為誘導費用擴張的重要手段。預(yù)算指標定在什么位置,預(yù)算編報單位基本上心中有數(shù),但由于信息的不對稱,管理層往往無法合理確定比較可行的方案。
眼看到了年底,企業(yè)預(yù)算提上了日程,明年的預(yù)算不僅令財務(wù)部門著急,其他部門也加快了執(zhí)行預(yù)算的腳步。江西一家混凝土預(yù)制構(gòu)件廠生產(chǎn)科李科長和小馬為今年的預(yù)算正犯愁,小馬匯報:“今天突擊花掉86755元,離預(yù)算還差32561元。”李科長提示:“上周廠里開會要求把預(yù)算結(jié)余的錢交到廠部。”
小馬犯了難:“這能行嗎?這些錢是咱們生產(chǎn)科一年到頭省下來的,上交了,明年哪還會批這么多預(yù)算?”李科長靈機一動:“這么辦,下半個月想辦法花掉這些錢,留下幾千元上交。你很聰明,這樣明年的預(yù)算才不至于滑坡,關(guān)鍵是把錢要過來,算得再好,錢要不來沒用,抽時間做一份明年的預(yù)算,別讓生產(chǎn)的兄弟們吃了虧。”
年年都難做的預(yù)算工作,也讓一些公司的普通員工頭疼不已,你瞧這位網(wǎng)友的留言:單位每年都會撥款給我們IT部門幾百萬元作為整個集團的信息技術(shù)建設(shè)費用。今年的預(yù)算用得差不多了,剩下的錢買了42臺扣肉機,但是現(xiàn)在還剩下每人1500~2000元的預(yù)算沒用完,領(lǐng)導要我找一下有趣的和工作多少扯上一點關(guān)系的東西,最好要1500元左右,超過了1600元,就要打報告,很麻煩。想來想去我都不知道買啥好,很多東西都已經(jīng)有了,移動硬盤剛剛換的60G,光驅(qū)/刻錄機單位用2個、家里2個,U盤、mp3每年都會換1~2次,多到可以給遠房親戚用。攝影器材可以考慮,但是1500元好像買不到什么好貨啊……我們的原則是要么全部都買一樣的,要么別買。想來想去不知道買什么,就只有上來請教大家了。
很多企業(yè)的預(yù)算管理存在類似現(xiàn)象:“許多人感慨,預(yù)算管理的弊病是管得不好還不如不管,比如,今年的招待費花了6萬元,明年預(yù)算,財務(wù)打算給我多少招待費?怎么也得給8萬吧?到了十一月份花了5.5萬元,剩下2.5萬元怎么辦?年底肯定花掉,年初搶指標,年末搶花錢,預(yù)算不但沒有起到控制費用的目的,相反,成為誘導費用擴張的重要手段。”
誤區(qū)一:費用考核等于預(yù)算控制
“不管預(yù)算管理的形式如何,深入許多企業(yè)的內(nèi)部,你就會發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理效率很低,到了會計那里,都是既成事實的東西,你說那‘茅臺酒’不該喝,我已經(jīng)喝完了,你怎么管?你就是管上天,酒已經(jīng)下肚,不能再變回錢來。你發(fā)現(xiàn)管理使不上勁兒,為什么?問題的關(guān)鍵是事后,既成事實的被動管理。”溫兆文對一些企業(yè)的預(yù)算管理直搖頭。
企業(yè)預(yù)算指標如何真正起到目標導向作用,以減少搶指標、討價還價的行為,是管理層非常撓頭的事情,新疆屯河集團有限責任公司計劃財務(wù)部沈麗萍部長認為:“大多數(shù)人認為,對管理費用實施預(yù)算管理的主要目的就是通過預(yù)算控制費用,使費用支出不超過預(yù)算,很多企業(yè)都規(guī)定了管理費用超支或節(jié)約的獎懲辦法?墒窃谌骖A(yù)算管理實施過程中存在不少問題和誤區(qū),重點不在于企業(yè)有無預(yù)算管理制度,正確的做法是采用零基管理的方法,進行預(yù)算考核時,應(yīng)首先看其中管理活動是否按質(zhì)完成,重在預(yù)算管理是否有效實施和落實。預(yù)算指標定在什么位置,預(yù)算編報單位基本上心中有數(shù),但由于信息的不對稱,管理層往往無法合理確定比較可行的方案。”
誤區(qū)二:層層簽字即有效預(yù)算
“我在一家企業(yè)看到,報銷一筆20元錢的出租費,從報銷單遞出去,到錢拿到手,需要一個半月,結(jié)果你看到報銷單上有十一個人簽字,我們對這十一個簽字人進行走訪,問他們?yōu)槭裁春炞?我發(fā)現(xiàn),第一個簽字的人,對這筆費用是否應(yīng)該報銷還能有明確判斷,越往后,越?jīng)]有判斷依據(jù),但是又不能不簽字,所以看到前面人簽字,自己也就簽字,官兒越大,越不知道自己在簽啥,只是字,越簽越漂亮。”溫兆文談了自己的親身感受。
一位通訊業(yè)的項目負責人李經(jīng)理對全程管理很是排斥:“全年的目標和指標都有了,還管我干什么?承包要落到實處,事后過過目就可以啦,全面預(yù)算管理就是全面否定過程管理。”
在發(fā)達國家,CPA一般都在會計師事務(wù)所做事,企業(yè)很少雇傭他們,因為他們不擅長進行“過程算賬”,企業(yè)會大量雇用“管理會計師”,如何為企業(yè)算好預(yù)算這筆賬,是每一個管理會計所不能逃避的問題。國內(nèi)的管理會計怎樣看待預(yù)算?話到這里,榮勝達公司的陳平會計對記者發(fā)牢騷:“預(yù)算管理累死人,費力不討好,上面批評,下面應(yīng)付,真是沒辦法,預(yù)算似乎是財務(wù)部門自己的事。”
為何老板、會計、員工都很累?“預(yù)算控制成了一些企業(yè)內(nèi)部低效率的預(yù)算游戲,怎樣合理控制,是一個很大的學問,你是在企業(yè)建立一個官僚機構(gòu),還是一個充滿活力、高效有序的運營機構(gòu)?”溫兆文說。