在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，每天都含有一大批新企業(yè)注冊(cè)產(chǎn)生，同時(shí)，也有一大批企業(yè)因種種原因被迫關(guān)倒閉。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能否取得成功，除與企業(yè)進(jìn)入的行業(yè)、市場(chǎng)前景、政策導(dǎo)向、員工素質(zhì)、管理水平、經(jīng)營(yíng)理念等有關(guān)系外，很大程度上與企業(yè)成立之初的各種籌劃有關(guān)，而納稅籌劃是其中最為重要的籌劃之一，因?yàn)椴煌�組織形式的企業(yè)在稅收方面有著不同的特點(diǎn)，投資者對(duì)企業(yè)不同組織形式的選擇，其投資收益也將產(chǎn)生差別，進(jìn)而影響企業(yè)的整體稅收和獲利能力。因此，在企業(yè)設(shè)立之時(shí)，很有必要在組織形式的選擇上進(jìn)行一番積極籌劃。

    一般情況下，企業(yè)組織形式分為三類(lèi)，即公司企業(yè)、合伙企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)。從法律角度講，公司企業(yè)屬法人企業(yè)，出資者以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。除此之外，還可以從其它角度進(jìn)行，比如，可分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)；外資企業(yè)中的中外合資企業(yè)和中外合作企業(yè)等。企業(yè)組織形式分類(lèi)的第二個(gè)層次是在公司企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行劃分的。這個(gè)層次分為兩對(duì)公司關(guān)系，即總分公司及母子公司。不同的企業(yè)組織形式有不同的稅收水平，因此，投資者在組建企業(yè)時(shí)必須考慮不同企業(yè)組織形式給企業(yè)帶來(lái)的影響。

    一、股份有限公司和合伙企業(yè)的比較選擇

    我國(guó)對(duì)公司企業(yè)和合伙企業(yè)實(shí)行不同的納稅規(guī)定。國(guó)家對(duì)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)環(huán)節(jié)上課征公司稅，稅后利潤(rùn)作為股息分配給投資者，個(gè)人投資者還需要繳納一次個(gè)人所得稅。而合伙企業(yè)則不然，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不交公司稅，只課征合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。

    例1：某甲經(jīng)營(yíng)一家公司，年盈利20萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)以何種方式組建公司可得最大稅收利益？

    方案1：成立有限責(zé)任公司

    企業(yè)所得稅=20×33%=6.6（萬(wàn)元）

    個(gè)人所得稅=（20-6.6）×20%=2.68（萬(wàn)元）稅后收益=20-6.6-2.68=10.72（萬(wàn)元）方案2：成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅=20×35%-0.675=6.325（萬(wàn)元）稅后收益=20-6.325=13.675（萬(wàn)元）應(yīng)選擇方案2，納稅人甲的這一舉動(dòng)是法律規(guī)定所許可的，在納稅行為之前進(jìn)行籌劃，并達(dá)到了一定的節(jié)稅效果。

    另外，任何事物都具有兩面性，在選擇其積極方面的同時(shí)，也應(yīng)該考慮其消極的一面，不能以偏概全。比如，在不考慮其主要因素的情況下，單就合伙企業(yè)和股份有限公司而言，合伙企業(yè)要優(yōu)于股份有限公司，因?yàn)楹匣锲髽I(yè)只征一次個(gè)人所得稅，而股份有限公司還要再征一次企業(yè)所得稅；如果綜合考慮企業(yè)的稅基、稅率、優(yōu)惠政策等多種因素的存在，股份有限公司也有有利的一面，因?yàn)�，�?guó)家的稅收優(yōu)惠政策一般都是只為股份有限公司所適用，例如，國(guó)稅發(fā)（1997）198號(hào)文規(guī)定，股份制企業(yè)，股東個(gè)人所獲資本公積轉(zhuǎn)增股東所得，不征個(gè)人所得稅，這一點(diǎn)合伙制企業(yè)就不能享受；其次，在測(cè)算兩種性質(zhì)企業(yè)的稅后整體利益時(shí)，不能只看名義稅率，還要看整體稅率，由于股份有限公司的“整體化”措施一般情況下要優(yōu)于合伙制企業(yè)，“整體化”就意味著重疊課征的消除，稅收便會(huì)消除一部分；第三，如合伙人中既有本國(guó)居民，又有外國(guó)居民，就出現(xiàn)了合伙企業(yè)的跨國(guó)稅收現(xiàn)象，由于國(guó)藉的不同，稅收將出現(xiàn)差異。一般情況下，規(guī)模較大企業(yè)應(yīng)選擇股份有限公司，規(guī)模不大的企業(yè)，采用合伙企業(yè)比較合適。因?yàn)�，�?guī)模較大的企業(yè)需要資金多，籌資難度大，管理較為復(fù)雜，如采用合伙制形式運(yùn)轉(zhuǎn)比較困難。

    二、子公司與分公司的比較選擇

    所謂子公司是指被母公司有效控制的下屬公司或者是母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司；所謂分公司是一指作為公司的分支構(gòu)而存在，在國(guó)家稅收中，它往往與常設(shè)機(jī)構(gòu)是同義詞。

    當(dāng)一個(gè)企業(yè)要進(jìn)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)時(shí)，常見(jiàn)的做法就是在其它地區(qū)設(shè)立下屬機(jī)構(gòu)，即開(kāi)辦子公司或分公司，從法律上講，子公司屬于獨(dú)立法人，而分公司則不屬于獨(dú)立法人，它們之間的不同在于：一是設(shè)立手續(xù)不同，在外地創(chuàng)辦獨(dú)立核算子公司，需要辦理許多手續(xù)，設(shè)立程序復(fù)雜，開(kāi)辦費(fèi)用也較大，而設(shè)立分公司的程序比較簡(jiǎn)單，費(fèi)用開(kāi)支比較少；二是核算和納稅形式不同，子公司是獨(dú)立核算并獨(dú)立申報(bào)納稅，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)比較喜歡，而分公司不是獨(dú)立法人，由總公司進(jìn)行核算盈虧和統(tǒng)一納稅，如有盈虧，分公司和總公司可以相互抵扣后才交納所得稅。三是稅收優(yōu)惠不同，子公司承擔(dān)全面納稅義務(wù)，分公司只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。子公司是獨(dú)立法人可以享受免稅期限、優(yōu)惠政策等在內(nèi)的各種優(yōu)惠政策；而分公司作為非獨(dú)立法人，則不能享受這些優(yōu)惠政策。如我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行的“兩免三減半”、“稅收優(yōu)惠稅率”等優(yōu)惠政策，則只能適用于獨(dú)立法人企業(yè)。