例二：藍天公司是一家擁有A、B兩家分公司的集團公司，2002年公司本部實現(xiàn)利潤3000萬元，其分公司A實現(xiàn)利潤500萬元，分公司B損300萬元，該企業(yè)所得稅率為33%，則該集團公司在2002年度應納稅額=（3000+500-300）×33%=1056（萬元）如果上述A、B兩家公司換成子公司，總體稅收就發(fā)生了變化。假設(shè)A、B兩家子公司的所得稅率仍為33%。公司本部應納企業(yè)所得稅=3000×33%=990（萬元），A公司應納企業(yè)所得稅=500×33%=165（萬元），B公司由于2002年度發(fā)生虧損，則該年度不應交納企業(yè)所得稅。
那么，藍天公司2002年度應納企業(yè)所得稅為：990+165-1155（萬元），高出總分公司整體稅收：1155-1056=99（萬元）。如果總公司與子公司所得稅適用率不同，則上述情況又會發(fā)生變化。
例3：南京天順總公司在海南和珠海各設(shè)一家分公司，其中，南京地區(qū)企業(yè)所得稅率為33%，海南和珠海均為15%。2002年度公司本部實現(xiàn)利潤2000萬元；海南、珠海兩家子公司分別實現(xiàn)利潤200萬元和300萬元�？偣疽�(guī)定,子公司稅后利潤的60%匯回總公司,40%自己留用,則2002度：公司本部應納企業(yè)所得稅=2000×33%=660（萬元）海南子公司應納企業(yè)所得稅=200×15%=30（萬元）珠海子公司應納企業(yè)所得稅=300×15=45（萬元）子公司匯回總公司利潤額=（200-30）×60%+（300-45）×60%=255（萬元）匯回利潤應交納所得稅=255×（33%-15%）=45.9（萬元）藍天公司總體稅收=660+30+45+45.9=780.9（萬元）若將上述兩家子公司改成分公司，則藍天公司整體稅收=（2000+200+300）×33%=825（萬元）這樣設(shè)立子公司比設(shè)立分公司減輕投資者稅收825-780.9=44.1（萬元）�？梢�，設(shè)立子公司和分公司各有利弊。由于法律上認為子公司和母公司不是同一法律實體，因而子公司的虧損不能并入總公司帳上；而分公司和總公司是同一法律實體，其在經(jīng)營中發(fā)生的虧損可以和總公司相抵。因此，當企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營需要到國外或外地設(shè)立分支機構(gòu)時，可以在進入地的初期，針對當?shù)厍闆r不熟、生產(chǎn)經(jīng)營處于起步階段、發(fā)生虧損的可能性較大的情況，考慮設(shè)立分公司，從而使外地發(fā)生的虧損在總公司沖減，以減輕總公司的負擔。而當生產(chǎn)經(jīng)營走向正軌，產(chǎn)品打開銷路，可以盈利時，應考慮設(shè)立分公司，可以在盈利時保證能享受當?shù)囟愂諆?yōu)惠的政策。
三、私營企業(yè)與個體工商戶的選擇
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，我國私營企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，而個體工商戶則適用于《中華人民共和國個人所得稅法》，從稅率上看私營企業(yè)應稅額在3萬元以下時，稅率為18%，年應稅所得額在3萬元至10萬元時，稅率27%，年應稅所得額在10萬元以上時，稅率為33%；個體工商戶應稅額在3萬元時，適用邊際稅率為20%，直接看似乎高于私營企業(yè)，但由于個體工商戶適用稅率為累計進稅率，其實際稅率只有15.8%，低于私營企業(yè)18%的水平；個體工商戶應稅額為10萬元時，適用邊際稅率為35%，也高于私營企業(yè)33%的稅率，但實際稅率只有28.25%，由此可見，在同等盈利水平下，個體工商戶比私營企業(yè)獲取更多好處，但個體工商戶也有許多缺點，如規(guī)模孝難于擴展業(yè)務等。而私營企業(yè)則有相對嚴密組織，能擴展經(jīng)營，降低費用，提高盈利水平等特點，所以，投資人在投資前應該選擇何種組織形式，應綜合考慮多種因素，作出對自己有利的選擇。
四、內(nèi)、外資企業(yè)的選擇
所謂內(nèi)資企業(yè)是指：國有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)、國內(nèi)個人資產(chǎn)創(chuàng)辦的企業(yè)。包括國有企業(yè)，集體企業(yè)、私營企業(yè)，聯(lián)營企業(yè)和股份制企業(yè)。所謂外資企業(yè)是指經(jīng)中國政府批準在中國境內(nèi)設(shè)立的有外國資本參與的經(jīng)濟實體。主要包括：中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外商獨資企業(yè)。
內(nèi)、外資企業(yè)在稅收上存在很大區(qū)別：內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠稅率幅度小，為18%和27%兩個檔次；面外資企業(yè)的優(yōu)惠幅度較大，分別為15%和24%兩檔。內(nèi)資企業(yè)的優(yōu)惠政策適用范圍較窄，主要有第三產(chǎn)業(yè)，利用“三廢”企業(yè)、勞服企業(yè)、校辦工廠、福利企業(yè)等，外資企業(yè)的適用范圍較寬，主要有：生產(chǎn)性企業(yè)、先進技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)，以及從事能源、交通、港口建設(shè)等企業(yè)等，內(nèi)資企業(yè)減免優(yōu)惠政策時間較短，一般為1-3年，而外資企業(yè)減免優(yōu)惠時間較長，一般為5年或5年以上。另外，內(nèi)、外資企業(yè)適用稅種的科目數(shù)量也不同，內(nèi)資企業(yè)適用10個以上，外資企業(yè)適用6個稅種。可見，外資企業(yè)享受優(yōu)惠政策較多，稅收差別也較大，在其它條件相同時，企業(yè)應當選擇開辦合資企業(yè)。
