張明壘還說：“《辦法》改變了減免稅年審制度，是非常大的突破。說實(shí)話，年審是把審批時(shí)干過的工作再重復(fù)一遍，工作量非常大。改變管理辦法后，可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)有更多的時(shí)間和精力管住真正需要嚴(yán)格管理的減免稅項(xiàng)目，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。”
所得稅管理科副科長李謙補(bǔ)充說：“現(xiàn)在很多新辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)可以享受免征所得稅1年~2年的優(yōu)惠。朝陽區(qū)近幾年這類新辦企業(yè)增加非�？�，為審批這些企業(yè)是否享受減免稅，20人干1年都干不完。年初批了，年終還要進(jìn)行年審，確實(shí)壓力非常大。像這種具備一定條件就可以享受的普遍減免稅，審批沒有太大的必要，應(yīng)該實(shí)行備案制。因?yàn)榛旧鲜菆?bào)多少批多少，很少有不批準(zhǔn)的。對那些條件要求嚴(yán)格，帶有特殊性的減免稅，比如安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)享受減免稅，轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)享受的減免稅等，確實(shí)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審查的，就應(yīng)該實(shí)行審批。”
流轉(zhuǎn)稅管理科副科長李偉認(rèn)為，《辦法》出臺后，對納稅人樹立依法納稅的觀念和納稅核算水平提出了更高的要求。流轉(zhuǎn)稅減免稅對企業(yè)的納稅核算要求非常嚴(yán)，如果企業(yè)賬務(wù)核算不清，不能正確進(jìn)行收入與費(fèi)用的賬務(wù)處理，無法達(dá)到查賬征收的要求，那么就會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)按照核定征收的方式征收稅款，也就無法享受減免稅。現(xiàn)實(shí)情況是，不少企業(yè)的會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)核算比較混亂。比如一些享受增值稅即征即退的企業(yè)，按規(guī)定必須把免稅產(chǎn)品單獨(dú)核算，就有一些企業(yè)沒有單獨(dú)核算，自然無法享受減免稅。
納稅人：辦理減免稅腰桿硬了
納稅人是享受減免稅的主體，《辦法》好與壞需要由納稅人自己評說。
建研科技股份有限公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理劉羊子說，我做財(cái)務(wù)工作已經(jīng)15年了，經(jīng)歷了新稅制發(fā)展的整個(gè)過程�？催^《辦法》后，感覺稅法在人性化方面有了很大的進(jìn)步，它從維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為出發(fā)，制訂了不少具體措施，使納稅人辦理減免稅的腰桿硬了。我們公司目前享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)30萬元以內(nèi)免所得稅的優(yōu)惠，生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品增值稅稅負(fù)超過3％部分即征即退的優(yōu)惠等。每年總計(jì)可以享受1000多萬元的減免稅！能享受到這些優(yōu)惠，對企業(yè)發(fā)展起了很大的推動(dòng)作用�？陀^地說，以前辦理減免稅程序比較繁瑣，申請時(shí)需要提供眾多的資料，需要的時(shí)間較長，還得經(jīng)常接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查。
《辦法》把減免稅分為備案和報(bào)批兩種類型，對我們有直接的好處。去年取消了“經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅審核”這一項(xiàng)后，我們享受企業(yè)所得稅“三減半”就不用經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批了，減輕了不少負(fù)擔(dān)。
劉經(jīng)理還表示，有了《辦法》，今后就可清楚知道稅務(wù)機(jī)關(guān)的哪些管理行為是合法的，哪些是越權(quán)的。對越權(quán)行為，就可以依據(jù)《辦法》進(jìn)行反駁。
北京首信股份有限公司經(jīng)營財(cái)務(wù)部的總經(jīng)理武學(xué)東說：“我在上班的路上聽到《辦法》出臺的消息后，第一感覺就是國家維護(hù)納稅人合法權(quán)益，為納稅人服務(wù)的意識越來越強(qiáng)。我們每年享受企業(yè)所得稅減免和出口退稅的數(shù)額很大，快速及時(shí)地享受稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的生存和發(fā)展非常重要。《辦法》實(shí)施后，辦理減免稅將更加方便，更加快捷。同時(shí)，因?yàn)椤掇k法》取消了減免稅年審，提出了通過納稅檢查、執(zhí)法檢查或者其他專項(xiàng)檢查等方式強(qiáng)化減免稅的管理，我們擔(dān)心是否會(huì)因此導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)增加對企業(yè)的檢查次數(shù)，增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，希望在這方面進(jìn)行限制。”
北京同元制藥廠副廠長楊瑞學(xué)，北京城建集團(tuán)混凝土公司的副總會(huì)計(jì)師郭長華均認(rèn)為，對福利企業(yè)享受減免稅，對生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅等減免稅項(xiàng)目，實(shí)行報(bào)批制是非常必要的。這些減免稅是對特定行業(yè)，特定產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠，只有符合條件的納稅人才應(yīng)該享受。為了保證這一點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批必不可少。因?yàn)槿绻砰_了，就會(huì)給一些不符合條件的企業(yè)偷逃稅留下空間。
中國質(zhì)量認(rèn)證中心財(cái)務(wù)處處長張京明等人認(rèn)為，《辦法》是一柄雙刃劍，總體上對納稅人是非常有利的，在維護(hù)納稅人合法權(quán)益方面有了較大突破。但是納稅人也應(yīng)該明確意識到新變化帶來的巨大風(fēng)險(xiǎn)。以前減免稅只要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，幾乎不存在什么納稅風(fēng)險(xiǎn)。不少減免稅改備案后，只要納稅人進(jìn)行備案，從登記備案之日起就可以享受減免稅。但是現(xiàn)實(shí)情況是很多納稅人對減免稅的條件并不是非常清楚，加之財(cái)務(wù)核算能力差，很有可能出現(xiàn)享受了不該享受減免稅的情況。在這種情況下，納稅人就有可能構(gòu)成偷稅而受到處罰。因此，納稅人必須強(qiáng)化對稅法的學(xué)習(xí)，不斷健全財(cái)務(wù)制度，才能減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。
呼聲：模糊內(nèi)容需要盡快明確
稅務(wù)干部和企業(yè)人員認(rèn)為，《辦法》從10月1日就要開始實(shí)行，但《辦法》中有幾個(gè)問題比較模糊，需要盡快明確，否則會(huì)影響執(zhí)行效果。
首先，哪些減免稅項(xiàng)目屬于備案類，哪些屬于報(bào)批類，《辦法》缺乏明確界定，這是最大的問題。減免稅的數(shù)量很多，如果由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行決定，難免出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。因此希望由國家稅務(wù)總局采取列舉的方式進(jìn)行明確。
其次，《辦法》規(guī)定，納稅人同時(shí)從事減免稅項(xiàng)目與非減免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。以上人士認(rèn)為，此條規(guī)定對納稅人有利，但是目前人們對“不能分別核算”、“核算不清”和“按合理方法核定”的含義理解存在較大分歧，如果任由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)自己的理解裁定，也難免會(huì)造成混亂，使新規(guī)定流于形式。只有對其含義進(jìn)行明確，才能防止有些稅務(wù)機(jī)關(guān)以企業(yè)不能分別核算為借口阻止納稅人享受減免稅；也才能防止納稅人采取故意核算不清的方式，以獲取更多減免稅情況的發(fā)生。
第三，《辦法》目前對減免稅備案規(guī)定的非常簡單，也需要進(jìn)一步明確。
