銷售財務工作是企業(yè)開展銷售活動中得一項重要方面，所謂銷售是指企業(yè)按計劃和合同發(fā)出商品，按照等價交換原則收回貨款，實現(xiàn)產品價值的過程。在這一過程中，第一，按計劃和合同發(fā)出商品，是銷售人員的職責；第二，按照等價交換的原則收回貨款，是銷售財務人員的職責。
簽訂合同發(fā)出商品是決定企業(yè)由沒有活干、能否生存發(fā)展的前提；而收回貨款則是企業(yè)付出和經營能否獲得回報和持續(xù)發(fā)展的關鍵。筆者在銷售財務崗位上工作4年多，深深體會到隨著市場經濟活動的逐步完善和發(fā)展，銷售財務的地位越來越顯得重要，原有計劃經濟的一套銷售會計結算模式已不能適應新形勢的需要，必須不斷進行補充、完善和發(fā)展�，F(xiàn)就以下幾方面淺談一些體會：
l、業(yè)務獨立運行，建立健全有關銷售財務制度隨著市場發(fā)展，銷售財務所包含的業(yè)務內容越來越多，內部分工也越來越細，而且不同于生產、供應等財務部門的日常收付、月終核算，是具有相對獨立內容的針對產品銷售的貨款回收，因此，企業(yè)應當單獨設立銷售財務機構或專職銷售會計，以統(tǒng)一管理用戶信用等級考評會同預收款、產品來、用、余款的結算、應收帳款核對、銷售費用、清理欠款等會計業(yè)務，并協(xié)調處理好同銷售業(yè)務人員之間的關系，以共同研究、開發(fā)市場，同用戶建立長期的相互信任、彼此了解伙伴關系。
同時，要在遵守《會計法》和國家有關財經法規(guī)的前提下，結合《合同法》等經濟法規(guī)，建立健全“銷售財務人員職責和標準”、“�？顚Ｓ霉芾碇贫�”、“應收帳款管理辦法”等內部管理和考核制度，規(guī)范指導銷售財務日常工作的開展。
2、規(guī)定財務會計業(yè)務控制程序
規(guī)定財務會計業(yè)務控制程序，主要是收入控制程序這個基本控制程序防止內部舞弊。下面是制造企業(yè)收入控制程序的一般情況：三線兩點企業(yè)的收入業(yè)務涉及錢、單、貨三個方面。產品銷售后或提供了勞務，帳單（發(fā)票）就得開出去，貨幣就會跟著收進來，或者隨之形成帳款的追索權。在錢、單、貨三個方面，產品是前提，如果產品不銷售，其余都是空的；貨幣是中心，因為所有的控制都是緊緊圍繞帳款的收進而進行的，保證貨幣正確無誤地收進，是控制程序的基本任務；單據是關鍵，產品是根據單據發(fā)出的，帳款是根據單據計列和收取的，失去了單據，則控制就失去了依據。
因此，收入業(yè)務控制程序的設計，即要把握這三個方面的有機聯(lián)系進行綜合考慮，又要將這三方面分開單獨進行考察和控制。而“三線兩點”，就是從這一設計原則里概括出來的，也是目前比較完善、比較完整的收入控制程序。
所謂“三線”是指發(fā)票傳遞線、貨幣傳遞線、產品傳遞線；“兩點”是指發(fā)票與貨幣核對點、產品與發(fā)票核對點。“三線兩點”的主要精神就是把單、錢、貨分離成三條互相獨立的業(yè)務線進行傳遞，在三條傳遞線的終端設置兩個核對點把這三條線聯(lián)結起來進行控制。使經手產品的人，不經手發(fā)票帳單和貨幣；經手發(fā)票帳單的人，不經手產品和貨幣；經手貨幣的人，不經手產品和及發(fā)票帳單。從而形成三條業(yè)務傳遞線，而每一條業(yè)務傳遞線又由許多傳遞鏈條或傳遞環(huán)節(jié)所組成，這些鏈條和環(huán)節(jié)分別由不同的人員或部門擔任，一環(huán)接一環(huán)，環(huán)環(huán)相扣，缺一不可，每向前傳遞一步，就對上一步的傳遞工作進行核查一次，以保證每條傳遞線、傳遞結果的正確性。最后再將三個傳遞結果集中在一起進行核對，這就進一步提高了整個控制系統(tǒng)的可靠程度。
“三線兩點”的運作程序如下：
（l)發(fā)票傳遞線
發(fā)票傳遞線的具體步驟是（采用現(xiàn)款銷售的程序）：①除個別零星銷售外，企業(yè)所有的銷售業(yè)務都應有銷售合同。銷售合同一般由銷售部門與購貨單位簽訂，合同應載明本企業(yè)與購貨單位之間就產品銷售過程中的有關品種、質量、數量、價格、交貨方式、交貨期限、付款方式、交貨地點、違約責任等方面達成一致意見，并以此作為規(guī)范銷售行為的直接依據。銷售合同的副本要送一份給財務會計部門。
②在銷售業(yè)務發(fā)生時，開票員根據銷售合同開具銷貨發(fā)票（一般納稅人開具增值稅發(fā)票）。增值稅發(fā)票一般有×聯(lián)，如第一聯(lián)存根聯(lián)，由開票方留存?zhèn)洳�；第二�?lián)為發(fā)票聯(lián)，是購貨單位報銷聯(lián)；第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，是購貨單位計算進項稅款的證明；第四聯(lián)為記賬聯(lián)，是本企業(yè)核算銷售額和銷項稅額的主要憑證；第五聯(lián)為提貨聯(lián)；第六聯(lián)為出門證聯(lián)(有些企業(yè)產品的出門證與發(fā)票分開，由財務會計部門另外單獨填制)。
③發(fā)票開好后，開票員留下×聯(lián)，其余交收款處辦理結算手續(xù);④每日下班前，開票員將收款員退回的發(fā)票記帳聯(lián)與存根聯(lián)進行核對后，根據發(fā)票記帳聯(lián)編制銷售日報;⑤將發(fā)票記帳聯(lián)附在銷售日報的后面，一并送交的銷售會計。
(2)貨幣傳遞線
貨幣傳遞的具體步聚是:
①收款員接到銷售發(fā)票時，應審核發(fā)票上的購貨單位、產品名稱及規(guī)格、產品數量及單價，應復核銷售發(fā)票上金額的計算是否正確。
②復核后，收款員按照發(fā)票金額收款。如屬轉帳結算的銷售業(yè)務，收款員應核實其通過銀行轉帳的款項是否已確實到帳;客戶拿來支票和匯票結算的，應按有關支票和匯票收受程序辦理；掛帳結算的，應審核其有無經規(guī)定的程序批準或合同上有無此約定。
③貨款點收或查實無誤后，在發(fā)票上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“轉帳收訖”的財務印章。如合同上規(guī)定或企業(yè)領導層批準屬于“先提貨后付款”的，應加蓋其他財務印章或由批準人簽字，并將發(fā)票的記帳聯(lián)留下，退給開票員。
④每天下班前，將本班收到的現(xiàn)金清點整理好后，編制收款報表。
⑤將收款日報與現(xiàn)金一起交給出納員。
⑥出納員將各收款處交來的現(xiàn)金送存銀行，并匯總編制每日收款報告，把送存銀行的回單附在其后，送交銷售會計。
