(3)產(chǎn)品傳遞線
一般來說，產(chǎn)品的傳遞是實物的傳遞。但實物的傳遞給內(nèi)部控制帶來諸多不便。故從內(nèi)部控制上來看，產(chǎn)品傳遞控制的主要對象是代表產(chǎn)品實物運動的單據(jù)的傳遞。即對提出產(chǎn)品的有關單據(jù)進行控制。
產(chǎn)品傳遞的具體步驟如下:
①倉庫保管人員根據(jù)蓋有“現(xiàn)金收訖”、“轉(zhuǎn)帳收訖”等財務會計確認印章的發(fā)票提貨聯(lián)發(fā)貨；②發(fā)貨后，倉庫保管員在發(fā)票上加蓋“貨已發(fā)”的倉庫印戳，將提貨聯(lián)留下。
③產(chǎn)品出廠時，門衛(wèi)人員應索回發(fā)票的出門證聯(lián)，檢查出門聯(lián)上有無財務和倉庫上述印戳，核對產(chǎn)品的數(shù)量后放行。
④倉庫保管員在下班前，將留下的發(fā)票提貨聯(lián)按順序整理好，填制“發(fā)貨日報表”，然后將提貨聯(lián)附在“發(fā)貨日報表”后面送交財務會計部。
⑤門衛(wèi)人員也必須將收回的出門證交到財務會計部。
（4）發(fā)票與貨幣核對點
發(fā)票與貨幣的核對實際上是銷售部門交來的銷售日報與出納部門匯總編制的每日收款報告的核對，但從根本上說仍是發(fā)票和貨幣的核對。核對的執(zhí)行人是銷售會計人員或其他專設的稽核人員。
發(fā)票與貨幣核對的具體步驟是:
①復核銷售部門交來的銷售日報及其所附的發(fā)票;檢查銷售日報上的數(shù)量金額與發(fā)票加總的數(shù)量金額是否一致。
②審核出納部門交來的每日收款報告及所附銀行回單或現(xiàn)金入庫(入本企業(yè)保險柜)單是否合法、真實、正確；檢查銀行回單或現(xiàn)金入庫單與收款報告的有關項目是否相符。
③最后將審核后的收款報告、銷售日報的有關數(shù)額相核對。
（5）產(chǎn)品與發(fā)票核對點
核對的執(zhí)行人仍然是銷售會計人員或其他專設的稽核人。方法是：①先將倉庫交來的提貨聯(lián)與發(fā)貨日報表進行核對，檢查發(fā)貨日報表有關數(shù)字編制的正確性。
②再將發(fā)貨日報表的有關數(shù)量數(shù)據(jù)與銷售日報的有關數(shù)量數(shù)據(jù)相核對，以驗證產(chǎn)品發(fā)出的數(shù)量與銷售記賬的數(shù)量是否相符。
③必要時將門衛(wèi)交回的出門證與銷售發(fā)票相核對。
后邊這兩個核對點，是整個收入程序的關鍵控制點。發(fā)票與貨幣的核對，是保證帳款相符、揭露現(xiàn)金結(jié)算錯弊的關鍵；產(chǎn)品與發(fā)票的核對，是保證單單相符、帳實相符的重要環(huán)節(jié)。兩者缺一不可，如果缺少發(fā)票與貨幣的核對，則應該收進的款項是否全部收入，現(xiàn)金是否發(fā)生短缺或被截留等現(xiàn)象都很難發(fā)現(xiàn)并控制；如果缺少產(chǎn)品與發(fā)票的核對點，則實際收入與產(chǎn)品的實際發(fā)生是否一致，以及有無利用發(fā)票作弊，開出大頭小尾、上聯(lián)與下聯(lián)不一致的發(fā)票以及涂改發(fā)貨數(shù)量等問題，也很難被揭露和控制。
因此，對于銷售會計來說，在銷售收入記賬前，認真進行上述兩項核對，是極其重要的。發(fā)票與貨幣、產(chǎn)品與發(fā)票不核對清楚，不能記賬。
3、充實會計業(yè)務內(nèi)容
銷售業(yè)務人員在開發(fā)市嘗承攬合同時，遇到的用戶千差萬別，各有各自的特點，如有的用戶信譽很好，但合同需求量不大；有的用戶信用不好，但合同需求量很大；有的用戶前期信譽良好，但后期信譽大大下降等等，在對待各不同用戶貨款結(jié)算的政策上，需采取不同的辦法，這些以前都是沒有的。綜合起來，應充實的內(nèi)容如下：（1）加強對用戶信用等級和考察評定。建立用戶檔案，針對用戶的訂貨量、存欠款、存欠料等具體情況，對用戶進行信用等級測定，可分為A、B、C、D、E五類等級。
（2）對預收款比例的掌握控制。依據(jù)五個信用等級對用戶采取不同的預收款比例，按 100％、80％、60％、 40％、 20％等訂貨合同金額收預收款。
（3）規(guī)范對用戶來料受托加工產(chǎn)品貨款和來料的清算。用戶來料加工的貨款和來料必須按所簽合同的執(zhí)行情況隨進掌握，以避免以出欠款、欠料情況。
（4）加大對用戶有老欠款又訂新合同貨款的控制。對歷史形成的老欠款用戶只要仍和企業(yè)有合同往來的，采取新訂合同貨款不能拖欠，老欠款慢慢歸還的辦法，一方面企業(yè)有了合同有了市場，另一方面，也避免老欠款成為呆壞帳，并可慢慢收回。
（5）規(guī)范企業(yè)對有意墊資的新產(chǎn)品的貨款管理。企業(yè)開發(fā)研制的新產(chǎn)品為了搶占市嘗開發(fā)市場，而墊資推銷試用的產(chǎn)品，銷售財務必須有一套供需雙方簽訂的正式合同文本，以確保墊資的產(chǎn)品能最終收回貨款或收回產(chǎn)品樣本。
按“專款專用”原則進行貨款結(jié)算。專款專用，是指銷售財務在按合同編號收到預收款后，分合同號登記帳薄，一款一用，直到合同執(zhí)行完畢后結(jié)算時，按合同號結(jié)清預收款。這是企業(yè)財務結(jié)算中必須遵循的一項基本原則，也是保障企業(yè)利益，防止“死合同”給企業(yè)造成損失的重要措施之一。因此，企業(yè)應對此進行詳細研究，并根據(jù)企業(yè)實際情況，制定出“�？顚Ｓ�”管理辦法，并檢查督促，認真執(zhí)行。筆者所在企業(yè)連續(xù)幾年來，堅持“�？顚Ｓ�”原則，基本上沒有造成合同執(zhí)行完畢后無人要的“死合同”的情況發(fā)生。
4、先審核，后核算，嚴格控制銷售費用根據(jù)銷售財務的工作流程，即：見到合同——收預收款——執(zhí)行完畢——收齊貨款——填制記帳憑證——開發(fā)票——審核——發(fā)票交用戶提貨或通知鐵路發(fā)運——核算，審核崗位是銷售財務工作的“守門員”性質(zhì)的崗位，它關系到貨款是否正確無誤收到、記帳科目是否合乎規(guī)定。此崗位的設立，很大程度上為銷售收入的實現(xiàn)、降低應收帳款金額提供了保障，要選擇責任心強、素質(zhì)高、經(jīng)驗豐富的人員負責此崗位。另外，對銷售費用等銷售產(chǎn)品發(fā)生的支出，也要經(jīng)過審核后方可支出，從總體上保證銷售財務在貨款收入和銷售費用支出上按規(guī)定、按制度執(zhí)行，杜絕或避免呆壞帳和不合理支出給企業(yè)造成損失的現(xiàn)象發(fā)生。
5、加大清欠力度，減少呆壞帳損失
計劃經(jīng)濟時期形成的大量應收帳款中有相當一部分已經(jīng)或?qū)⒁蔀榇魤膸�，若不加大力度清理，必將給企業(yè)造成很大損失，筆者所在企業(yè)幾年來堅持上門催要、磨帳、以物抵債、新訂合同貨款不欠，老欠款慢慢還、運用法律等多種手段大力進行清欠，應收帳款由原來的2000多萬元降到目前的700萬元左右，為企業(yè)收回了大量資金，避免了損失o同時，在新的銷售業(yè)務往來中也不可避免地要形成呆帳，這些需要加大清欠力度，抽調(diào)專門人員負責此項工作。
6、重視其它業(yè)務收入管理
企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時，要相應地為用戶提供輔助性勞務和墊付產(chǎn)品的鐵路運費、汽車運費、保險費、包裝費等費用，還有對使用企業(yè)包裝周轉(zhuǎn)箱收周轉(zhuǎn)使用款、對超過合同約定提貨期的貨物收取一定的倉儲保管費等，這些收入也是企業(yè)收入的一個重要方面，是企業(yè)總收入的補充，也是對企業(yè)付出的部分補償，其他業(yè)務收入占產(chǎn)品銷售收入的l－3％，數(shù)額相當可觀，如果稍有不注意，將會造成應收的收入收不回來，使企業(yè)蒙受損失。因此，在銷售財務實際工作中，應改變過去只重視產(chǎn)品收人管理，忽視其他業(yè)務收入的做法，把其他業(yè)務收入提高到和產(chǎn)品收入同等重要的地位加以規(guī)范管理，保證每一筆其他業(yè)務收入按時收回。
7、分析貨款回收好壞，為開發(fā)市場提供信息銷售財務應每月每季進行簡單和半年進行詳細的銷售資金回收情況分析，對合同執(zhí)件中貨款回收、欠款清理、銷售費用等進行系統(tǒng)分析，并對高附加值高收入的產(chǎn)品，有市場開發(fā)潛力的產(chǎn)品提出意見，充分發(fā)揮銷售財務的作用，變“算死帳”為“算活帳”；為企業(yè)經(jīng)營決策和開發(fā)市場提供信息。
同時，財務人員也要和用戶建立良好的商業(yè)信譽關系，做到優(yōu)質(zhì)高效地服務市嘗服務用戶。
銷售財務做為企業(yè)財務管理中的一個主要方面，其完善和發(fā)展同企業(yè)的管理水平、社會經(jīng)濟環(huán)境緊密相關，應做為企業(yè)財務管理系統(tǒng)中的一個方面加以重視和研究，最大限度地發(fā)揮其作用，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營做出應有的貢獻。
