財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域、各個環(huán)節(jié)之中。財務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從某種意義上說，財務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵。然而，有些企業(yè)的財務(wù)管理則不盡人意。這些企業(yè)的財務(wù)管理存在兩個誤區(qū)：一是把財務(wù)管理簡單化，仿佛財務(wù)管理只是財務(wù)部門的事，忽視其整體管理職能；二是財務(wù)部門完全聽命于“老板”，忽視財務(wù)管理自身的規(guī)律性與相對的獨(dú)立性。
在目前激烈的市場競爭中，不少國有企業(yè)連年虧損，瀕臨破產(chǎn)，而同樣是國有企業(yè)的邯鋼卻步入良性循環(huán)，蒸蒸日上。為什么？因為邯鋼人在深化改革中敢于創(chuàng)新，創(chuàng)立了一套“成本控制”的管理模式。邯鋼經(jīng)驗有兩大要點(diǎn)：一是指標(biāo)分解，縱向到底，橫向到邊；二是全員參與，每項成本、費(fèi)用指標(biāo)都有賬可查，有人控制。我們甚至可以說，邯鋼經(jīng)驗的“成本控制”是從現(xiàn)代財務(wù)管理中引申、深化出來的，是把財務(wù)管理中的成本核算與控制全方位地引入到企業(yè)管理中去，既包括產(chǎn)品成本，也包括人才成本等等。學(xué)習(xí)邯鋼經(jīng)驗，我們應(yīng)從成本控制入手把財務(wù)管理推向一個新階段，這是企業(yè)目前財務(wù)管理的一項重要工作。
本文著重討論企業(yè)財務(wù)管理中的投資管理、資金管理、財務(wù)監(jiān)督管理、利潤分配管理等問題。
一、現(xiàn)代企業(yè)制度與財務(wù)管理
財務(wù)管理是社會生產(chǎn)力發(fā)展的結(jié)果，大約在15-16世紀(jì)，地中海沿岸一帶的城市商業(yè)得到了迅速發(fā)展，初期的股份制公司的出現(xiàn)要求財務(wù)管理作為企業(yè)的一種組織形式誕生了。但這個時期的財務(wù)管理還僅僅只是企業(yè)管理中的一個附屬部分，還沒有自己的獨(dú)立職能，也缺乏財務(wù)管理理論和實(shí)踐經(jīng)驗，因此，這只能財務(wù)管理的蔭芽時期。到了19世紀(jì)50年代以后，隨著西方產(chǎn)業(yè)革命進(jìn)入完成時期，隨著股份制公司的不斷擴(kuò)大與逐漸完善，為了適應(yīng)怎樣籌集資本、發(fā)行股票，怎樣分配利潤的需要，才產(chǎn)生了專業(yè)化的財務(wù)管理。
我國企業(yè)管理和理財?shù)陌l(fā)展應(yīng)該說是走過彎路、付出了相當(dāng)?shù)拇鷥r的。在計劃經(jīng)濟(jì)時代，我國的企業(yè)管理與財務(wù)管理不是以追求企業(yè)效益為目標(biāo)，收益分配是按勞分配口號下的平均主義。改革開放以后，特別是1993年，黨中央十四屆三中全會明確提出了國有企業(yè)的改革方向是“建立現(xiàn)代企業(yè)制度和實(shí)行科學(xué)的企業(yè)管理（財務(wù)管理）”，財務(wù)管理才被重視起來。
目前，國有企業(yè)正在加快企業(yè)改制工作。單一的國有企業(yè)正朝著投資主體多元化的股份制混合型經(jīng)濟(jì)形式發(fā)展，經(jīng)營者與企業(yè)職工持股使國有企業(yè)和廣大員工真正成為一個命運(yùn)共同體。國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制之后，將成為真正的市場競爭主體與法人治理實(shí)體。國有企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度與國有企業(yè)改制對財務(wù)管理提出了更迫切更高的要求。
二、當(dāng)好參謀，把好企業(yè)投資決策關(guān)
決策是企業(yè)管理中一項最為重要的工作。決策是有成本的，這一點(diǎn)容易被人忽視。例如一個正確的決策為企業(yè)盈利100萬元，如果失去了機(jī)遇，沒有作出及時的決策，這個決策成本就是100萬元；如果作出了一個錯誤的決策，不僅沒有賺到100萬元，反而虧損了100萬元，那么，這個錯誤的決策成本就是200萬元。因此，決策也必須講成本控制。
投資決策昌企業(yè)所有決策中最為關(guān)鍵、最為重要的決策，因之我們常說：投資決策失誤是企業(yè)最大的失誤，一個重要的投資決策失誤往往會使一個企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)。因此，財務(wù)管理的一項極為重要的職能就是為企業(yè)當(dāng)好參謀把好投資決策關(guān)。
投資是指投放財力于一定的對象，以期望在未來獲取利益的經(jīng)濟(jì)行為。投資有很多種類；從投資回收的時間劃分，有長期投資和短期投資；從投資的方向來看，有對內(nèi)投資和對外投資；以投資對企業(yè)前途的影響為依據(jù)，可分為戰(zhàn)略性投資與戰(zhàn)術(shù)性投資，以及初創(chuàng)投資與后續(xù)投資；確定性投資與風(fēng)險投資；相關(guān)性投資與非相關(guān)性投資等等。這些分類是從邏輯劃分的二分法劃分出來的，每一種投資本身就具有多種類型的性質(zhì)與特點(diǎn)，例如一項長期投資本身，它既可能是戰(zhàn)略性投資，又可能是風(fēng)險性投資等等。因此，我們在考慮投資時必須把好以下“四關(guān)”。
第一，把好經(jīng)濟(jì)行為關(guān)。必須明確投資是一項經(jīng)濟(jì)行為，必須從經(jīng)濟(jì)規(guī)律中去尋找依據(jù)，從而作出正確的投資決策。筆者調(diào)查過若干個國有企業(yè)不少失誤的投資決策，其中一個很大的失誤原因是沒有從經(jīng)濟(jì)規(guī)律本身去決策，而是從“政治”、“人際關(guān)系”等因素輕率地作出了投資決策。例如一個國有企業(yè)的董事會聽命于某位上級首長的“暗示”，給上級的老首長的兒子的一個公司投資300萬元，結(jié)果是“肉包子打狗”，有去無回；又例如一個很成功的國有企業(yè)的總經(jīng)理，為了回報他的故鄉(xiāng)，強(qiáng)行主張在他的故鄉(xiāng)投資500萬元辦廠，而他的故鄉(xiāng)卻不具備辦這種工廠的條件，結(jié)果廠是辦成功了，卻年年虧損，成了這個企業(yè)的“沉重包袱”。甚至還有國有企業(yè)的負(fù)責(zé)人把國有資產(chǎn)隨意地投資給自己的親戚朋友和身邊的人，嚴(yán)格地說，這已經(jīng)是一種腐敗行為，是一種犯罪了。這一種投資方式在筆者調(diào)查的投資決策失誤中竟占40%左右，是一種十分值得重視的現(xiàn)象。另一種投資決策失誤是投資決策者本人素質(zhì)差，官僚主義，獨(dú)斷專行，自己又不懂經(jīng)濟(jì)規(guī)律而拍腦袋作出的決策。這種投資方式在筆者調(diào)查的投資決策失誤中約占50%。
第二，把好調(diào)查研究關(guān)，嚴(yán)格按國際慣例辦事，按法治辦事。投資決策是一個過程。在作出投資決策之前，必須深入進(jìn)行調(diào)查研究，進(jìn)行可行性分析，否則不能輕易投資。特別是對外投資，即企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式，或者以股票、證券等有價證券方式向其他單位投資，一定要按國際慣例辦事，對投資方的資信、財力等諸多方面有可靠的證明。合同要嚴(yán)格把關(guān)，符合有關(guān)法律手續(xù)，切不可留有隱患。
第三，把好投資管理程序關(guān)，做到投資決策科學(xué)化與民主化。不同種類的投資都有自身的特點(diǎn)，從而有不同的管理程序，需經(jīng)不同的部門審批，例如：有的投資，總經(jīng)理個人可以做出決策，有的投資需經(jīng)董事會批準(zhǔn)，而有的投資則需報上級部門審批。
第四，把好成本控制、風(fēng)險與收益關(guān)。投資的目的是要有效益，要賺錢，因之必須實(shí)行投資成本控制；要有風(fēng)險意識，盡力規(guī)避風(fēng)險；投資要有效益，還得及時回收，以確保投資成功。
三、管好資金，確保企業(yè)資金流通與安全
目前，不少企業(yè)在資金管理中存在三個問題：一是資金入不敷出，存在資金缺口；二是資金被挪用、被擠占；三是叫人頭疼的“三角債”。如何解決好這三個問題，是企業(yè)財務(wù)管理中的當(dāng)務(wù)之急。
當(dāng)然，首先要開源節(jié)流，增收節(jié)支；其次要通過短期籌款和投資來調(diào)劑資金的余缺；第三必須對資金實(shí)施跟蹤管理，做到�？顚Ｓ茫乐官Y金被挪用和形成新的“三角債”。
據(jù)筆者對一個裝飾工程公司的調(diào)查，這個公司在做裝飾工程時，挪用工程資金，挪用材料資金，三角債現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，也存在偷稅漏稅的違規(guī)操作。后來，這個公司加強(qiáng)了資金跟蹤管理，制定了資金使用“四個到位”原則：
一是材料費(fèi)按要求分配到位，不得挪用擠占；二是員工的工資，按施工定額兌現(xiàn)到位發(fā)放；三是國家的稅收，按稅法預(yù)留到位使用，不得違規(guī)；四是管理費(fèi)，要按規(guī)定分解到位使用，不得拖欠。由于有了這“四個到位”，這個企業(yè)的資金流通與安全便有了基本的保證，可見，搞好資金管理也完全是辦得到的。
四、充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用，確保國有資產(chǎn)保值增值
完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是目前國有企業(yè)改制的一個重在課題。企業(yè)要真正成為市場經(jīng)濟(jì)中的競爭主體和責(zé)權(quán)明確的法人實(shí)體，必須要有一套與之相適應(yīng)的激勵機(jī)制。建設(shè)一個團(tuán)結(jié)、開拓、廉潔的領(lǐng)導(dǎo)班子是搞好國有企業(yè)的關(guān)鍵。從防止腐敗著想，企業(yè)必須加強(qiáng)監(jiān)督作用。正如交通規(guī)則一樣，沒有紅燈的約束，就沒有綠燈的自由。在企業(yè)約束機(jī)制之中，充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用具有特別重要的意義。財務(wù)工作者要有高度的責(zé)任感，對于不按財務(wù)制度辦事的人，要改于抵制，直至向上級反映情況。國有企業(yè)的財務(wù)人員從根本上說來，是對國有資產(chǎn)負(fù)責(zé)，而不是對某個具體的總經(jīng)理負(fù)責(zé)，而從法治上說，又必須保護(hù)財務(wù)人員的職責(zé)與個人權(quán)益，也只有這樣，才能充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用。
目前國有企業(yè)實(shí)行財務(wù)主管下管一級的制度是行之有效的。直屬企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人由上一級主管部門、企業(yè)直接委派，其組織關(guān)系，工資福利在上一單位，這樣他就能無后顧之憂地行使財務(wù)監(jiān)督作用。諸如這一類的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，還有待我們?nèi)ド钊胙芯�，逐步完善起來�?/p>
五、新形勢下的利潤分配管理
利潤分配是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對企業(yè)凈利潤所進(jìn)行的分配。利潤分配在企業(yè)中起到杠桿作用，它對正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，調(diào)動各方面的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著極其重要的意義。
多年來，我國企業(yè)利潤分配由于受計劃經(jīng)濟(jì)的影響，在“按勞分配”的口號下，實(shí)質(zhì)上存在嚴(yán)重的平均主義，極大地挫傷了群眾的積極性，這也是不少國有企業(yè)長期處于困境的一個重要原因。一個廠長、總經(jīng)理工資收入與一個普通員工相差無幾，無論從哪一方面說，都是不合理的。有一些廠長、總經(jīng)理辛辛苦苦干了幾十年，臨到退休才發(fā)現(xiàn)自己“一無所有”，心理不平衡。個別人竟敢鋌而走險，知法犯法，貪污受賄，形成所謂的“五十九歲現(xiàn)象”。一個高級知識分子，一個科技工作者收入同一個體力勞動者也相差無幾，這也是利潤分配十分不合理的現(xiàn)象。在利潤分配上吃“大鍋飯”是一種落后意識，是有很大危害的。
改革開放以后，小平同志提出“讓一部分人先富起來”，其實(shí)質(zhì)就是打破利潤分配的“平均主義”。小平同志又提出“科技技術(shù)是第一生產(chǎn)力”，號召“尊重知識、尊重人才”，這就是為利潤分配進(jìn)一步改革奠定了理論基礎(chǔ)。目前，科技工作者可以以科學(xué)技術(shù)入股分紅，企業(yè)經(jīng)營者實(shí)行年薪制等，可以說是利潤分配在新形勢下的必然結(jié)果。按勞分配與生產(chǎn)要素參與分配將成為企業(yè)的主要利潤分配形式，職工持股，經(jīng)營者持股將使企業(yè)和員工成為一個利益共同體，風(fēng)險共擔(dān)，利潤則視其參股比例不同而不同。在這種新形勢下，企業(yè)的利潤分配如何才能更合理，更能發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用，從而調(diào)動各層次、各種人員的積極性，是財務(wù)工作者面臨的一個新挑戰(zhàn)。
