摘要：稅務(wù)籌劃是納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而享受最大的稅收利益。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收是企業(yè)財務(wù)管理必須考慮的稅務(wù)重要因素之一，而且稅務(wù)籌劃的目標(biāo)與企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)——企業(yè)價值最大化是一致的。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，隨著市場的變化，生產(chǎn)經(jīng)營可能要進(jìn)行調(diào)整，這就涉及稅務(wù)籌劃的問題。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃?稅收利益?企業(yè)價值
稅務(wù)籌劃本身不單純是一種財務(wù)行為，而是和企業(yè)的經(jīng)營行為息息相關(guān)，是一種高層次的理財活動，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。同時，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)都直接或間接地受到稅收的影響。在實務(wù)中，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一種理財活動，是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的全過程。
一、稅務(wù)籌劃的概念及特點
1、稅務(wù)籌劃的概念。一般認(rèn)為，稅務(wù)籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅務(wù)籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和手段，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳緩繳稅款目的的一種財務(wù)管理活動。狹義的稅務(wù)籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向為前提，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會，對自身經(jīng)營、投資和分配等財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的的一種財務(wù)管理活動。
2、稅務(wù)籌劃的特點。（1）合法性。稅法是國家制定的用于調(diào)整國家和納稅人之間，在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是國家依法征稅及納稅人依法納稅的行為準(zhǔn)則。根據(jù)稅收法規(guī)原則，國家征稅必須有法定的依據(jù)，納稅人也只需根據(jù)稅法的規(guī)定繳納其應(yīng)繳納的稅款。（2）籌劃性。納稅人則可以在其做出決策之前，明確國家的立法意圖，設(shè)計多種納稅方案，并比較各種納稅方案的不同稅負(fù)，挑選出能使企業(yè)整體效益達(dá)到最大的方案來實施。（3）目的性。稅收籌劃的目的是降低稅收支出。
二、稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用
稅收籌劃是基于不違法并且運(yùn)用稅收法律、法規(guī)以及財務(wù)會計政策的有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，所以進(jìn)行稅收籌劃實際上也是一個選擇運(yùn)用稅收法律、法規(guī)、財務(wù)會計政策，以及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的過程。稅收籌劃在企業(yè)中的運(yùn)用主要有以下幾個方面：
1、投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。（1）組建形式的選擇。子公司為獨(dú)立法人，可享受包括免稅期在內(nèi)的許多優(yōu)惠政策，獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅。分支機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立法人，不能享受稅收優(yōu)惠，其損益與總公司的損益合并計算繳納企業(yè)所得稅。因此，可以利用子公司和分公司的各自特點進(jìn)行稅務(wù)籌劃：當(dāng)分支機(jī)構(gòu)所在地稅率較低時，宜采用子公司形式；總機(jī)構(gòu)所在地稅率較低時，宜采用分公司形式。（2）投資地點的選擇。企業(yè)需要對投資地稅收待遇進(jìn)行充分考慮。有時國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內(nèi)對其實行政策傾斜。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導(dǎo)向和稅法的立法意圖。因此，在國內(nèi)進(jìn)行投資時，應(yīng)適當(dāng)選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)。
2、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。由于利潤大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計方法密切相關(guān)，而會計準(zhǔn)則給企業(yè)提供了選擇會計方法的機(jī)會，這便為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。
