摘要：稅務(wù)籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而享受最大的稅收利益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收是企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須考慮的稅務(wù)重要因素之一，而且稅務(wù)籌劃的目標(biāo)與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)——企業(yè)價(jià)值最大化是一致的。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，隨著市場(chǎng)的變化，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可能要進(jìn)行調(diào)整，這就涉及稅務(wù)籌劃的問題。

　　關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃?稅收利益?企業(yè)價(jià)值

　　稅務(wù)籌劃本身不單純是一種財(cái)務(wù)行為，而是和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為息息相關(guān)，是一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都直接或間接地受到稅收的影響。在實(shí)務(wù)中，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程。

　　一、稅務(wù)籌劃的概念及特點(diǎn)

　　1、稅務(wù)籌劃的概念。一般認(rèn)為，稅務(wù)籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅務(wù)籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和手段，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳緩繳稅款目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。狹義的稅務(wù)籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤�，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

　　2、稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)。（1）合法性。稅法是國(guó)家制定的用于調(diào)整國(guó)家和納稅人之間，在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是國(guó)家依法征稅及納稅人依法納稅的行為準(zhǔn)則。根據(jù)稅收法規(guī)原則，國(guó)家征稅必須有法定的依據(jù)，納稅人也只需根據(jù)稅法的規(guī)定繳納其應(yīng)繳納的稅款。（2）籌劃性。納稅人則可以在其做出決策之前，明確國(guó)家的立法意圖，設(shè)計(jì)多種納稅方案，并比較各種納稅方案的不同稅負(fù)，挑選出能使企業(yè)整體效益達(dá)到最大的方案來實(shí)施。（3）目的性。稅收籌劃的目的是降低稅收支出。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

　　稅收籌劃是基于不違法并且運(yùn)用稅收法律、法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策的有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，所以進(jìn)行稅收籌劃實(shí)際上也是一個(gè)選擇運(yùn)用稅收法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策，以及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的過程。稅收籌劃在企業(yè)中的運(yùn)用主要有以下幾個(gè)方面：

　　1、投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。（1）組建形式的選擇。子公司為獨(dú)立法人，可享受包括免稅期在內(nèi)的許多優(yōu)惠政策，獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅。分支機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立法人，不能享受稅收優(yōu)惠，其損益與總公司的損益合并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此，可以利用子公司和分公司的各自特點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃：當(dāng)分支機(jī)構(gòu)所在地稅率較低時(shí)，宜采用子公司形式；總機(jī)構(gòu)所在地稅率較低時(shí)，宜采用分公司形式。（2）投資地點(diǎn)的選擇。企業(yè)需要對(duì)投資地稅收待遇進(jìn)行充分考慮。有時(shí)國(guó)家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時(shí)期內(nèi)對(duì)其實(shí)行政策傾斜。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導(dǎo)向和稅法的立法意圖。因此，在國(guó)內(nèi)進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)適當(dāng)選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)。

　　2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。由于利潤(rùn)大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)方法密切相關(guān)，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給企業(yè)提供了選擇會(huì)計(jì)方法的機(jī)會(huì)，這便為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。