懸念三
物業(yè)稅將影響到誰？
物業(yè)稅，又稱房產(chǎn)稅或財產(chǎn)稅。普通人可能對此甚感陌生。有心人可能會注意到，此番稅改醞釀多年，所涉內(nèi)容絕大部分在以前的官方文件和領(lǐng)導(dǎo)講話中都有提及。只有一個例外。這就是“條件具備時對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅”。根據(jù)國稅總局的安排，2004年將“模擬房地合一按評估值征稅的工作，推進房地產(chǎn)稅的改革試點。”
2003年12月，中國人民銀行行長周小川在本刊舉辦的“企業(yè)領(lǐng)袖年會”上專門對此發(fā)表了見解。很多人不明白，為什么央行的行長不談他熟悉的貨幣政策，而去研究什么與其工作內(nèi)容不搭界的“稅制改革”。且慢，這絕不是周小川“多管閑事”。
對于2003年的中國房地產(chǎn)界來說，最具影響力的政策莫過于旨在抑制房地產(chǎn)泡沫的央行“121號文”了。因為這個文，周小川為“千夫所指”。而讓周無法回避的指責就是文件中“較為濃厚的行政干預(yù)色彩”。如今，周小川似乎找到了一個既能“避免行政干預(yù)嫌疑”，又能有效調(diào)控房地產(chǎn)業(yè)的好辦法，征“財產(chǎn)稅”。
周認為，影響房地產(chǎn)價格主要有兩個因素，一是初始定價，二是稅收結(jié)構(gòu)。“是在初始的時候一次性地把地價打進去還是細水長流逐步征收？”周在發(fā)言中講到，“城市土地采用批租的方式，政府當然希望賣的價錢好一些，在供應(yīng)量有限的情況下，初始的價格影響非常大。如果這個價格高了，可能直接引起泡沫。”“對土地的使用進行評估，并在評估的基礎(chǔ)上征收財產(chǎn)稅。這樣就會使土地的初始價格比較低。從而抑制房地產(chǎn)泡沫。”
按照周的判斷，現(xiàn)在房地產(chǎn)價格過高主要源自初始定價過高，而稅收的調(diào)控作用并沒有發(fā)揮出來。
其實，物業(yè)稅，國外早已有之，中國在1986年也設(shè)立了類似的“房產(chǎn)稅”。房產(chǎn)稅也已經(jīng)成為地方稅收的第三大來源，但是為什么沒有起到應(yīng)有的調(diào)控作用？
根據(jù)財政部財科所的一份研究報告：現(xiàn)行房產(chǎn)稅的主要弊端有四：一是房產(chǎn)稅征收范圍過窄。例如，“把行政機關(guān)、個人居住用房等房產(chǎn)列入免稅范疇。”而隨著近些年來住房商品化程度的不斷提高，個人購房比例逐漸提高，其中大部分屬于中、高收入階層。高收入者購房本質(zhì)上是一種財富形態(tài)的轉(zhuǎn)換。“免除房產(chǎn)稅等于是國家放棄了調(diào)整收入分配的一種手段。”二是房產(chǎn)稅計稅依據(jù)不合理�，F(xiàn)行的規(guī)定是按“房產(chǎn)余值”或“房產(chǎn)租金收入”計稅。這種規(guī)定帶有“靜態(tài)考慮問題的色彩”，導(dǎo)致稅基不能隨經(jīng)濟條件的變化而正常增長，也使政府損失了相當一部分收入。比較科學(xué)的辦法是按照房產(chǎn)現(xiàn)值計稅。三是房地產(chǎn)稅費過于混亂對房產(chǎn)稅增長的抑制。不僅稅種繁多，而且費大于稅的情況在房地產(chǎn)業(yè)遠比其它行業(yè)突出。在北京市房價構(gòu)成中，收費已占20%左右。還有一個弊端是“內(nèi)外兩套稅制”。
正因為如此，新一輪稅改要提“統(tǒng)一規(guī)范物業(yè)稅”。這種改革設(shè)想還有另一個重要出發(fā)點，就是讓“物業(yè)稅”成為地市級政府的主要稅源。“現(xiàn)在，地方政府的收入主要依靠增值稅。為了籌集稅源，地方政府可能比較偏向于上加工行業(yè)，比如現(xiàn)在比較熱門的汽車、鋼鐵。”可以看得出，在這兩個領(lǐng)域也已經(jīng)出現(xiàn)了“泡沫”。周小川認為，這對于處理中央和地方之間的關(guān)系、對保證中央的宏觀調(diào)控的有效性都會產(chǎn)生積極作用。
事實上，從1994年的增值稅分享到2002年的所得稅分享（以前，企業(yè)所得稅是地稅收入），地方政府的收入空間有進一步縮減的趨勢，這雖然增強了中央的宏觀調(diào)控能力，但是相對也造成了地方政府財政收入支付能力的下降，長此以往，地方政府自然會有抵觸情緒。以此觀之，“物業(yè)稅”改革的提出似乎有“照顧”地方政府“情緒”的味道。而這次稅改的另一項內(nèi)容也與此相關(guān)，“在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予地方適當?shù)亩愓芾頇?quán)。”
回到“物業(yè)稅”本身。普通居民可能關(guān)心，我自用的住房將來也要征“物業(yè)稅”嗎？
對此，劉佐說，按照國外的做法，會有一個免征額，把中低收入者尤其是低收入者排除在外。但像現(xiàn)在這樣，不管個人擁有多少住房，不管是豪宅，還是普通住宅，都不征稅的做法肯定不行。
從復(fù)雜性上來講，“物業(yè)稅”的改革可能超過了其它任何一個這次稅改中涉及的稅種。“土地已經(jīng)批給人家了，而且說了以后只收使用費—他可能拿到的是幾十年的承諾，現(xiàn)在忽然變了，說要收稅，這個利益上的平衡該怎么處理呢？”周小川的一個擔憂是。
新一輪稅改流變
被媒體冠之以“新一輪稅制改革”事實上早在5年前甚至更早的時候就在醞釀。以至于在上一輪稅改與新一輪稅改要找到一個截然的分野并非易事。
1998年，全國稅收收入比上年增加1003億元，增長率首次超過GDP增幅。
1999年年初，時任國家稅務(wù)總局局長的金人慶在全國稅務(wù)工作會議上發(fā)表講話，提出了“進一步深化稅制改革和完善稅收政策”的設(shè)想，其基本思路概括為“擴大稅基、調(diào)整稅率、簡化稅制、便于征管”。會前，當時的國務(wù)院副總理李嵐清曾與與會人士座談。
1999年中，時任國家稅務(wù)總局稽查局局長的許善達在一次內(nèi)部研討會上指出，“現(xiàn)在稅制的結(jié)構(gòu)，必須進行根本性的調(diào)整。就是在堅持市場經(jīng)濟稅收原則的前提下，把政策取向，從治理通貨膨脹、對投資征重稅的方向扭轉(zhuǎn)過來。”
2001年，鑒于社會上對于“稅收超常增長是否加重企業(yè)負擔”的質(zhì)疑，中國稅務(wù)學(xué)會組織了“深化稅制改革中的稅收負擔”課題組。課題組報告的“縮減本”由會長金鑫通過金人慶轉(zhuǎn)呈國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)，題目是“關(guān)于完善稅制，適當減稅，提高企業(yè)投資和競爭能力的建議”。建議由安體富、高培勇、劉溶滄、曾國祥等8位學(xué)者聯(lián)合署名。建議提出了“當前”最迫切需要完善的兩大稅種：增值稅、所得稅。李嵐清、朱熔基均做批示。
2001年11月14日，朱熔基在攜李嵐清視察國稅總局時明確表示：要“完善穩(wěn)定稅制，加強稅收監(jiān)管”。“穩(wěn)定稅制成了2002年的主調(diào)。
2002年年底，李嵐清出席全國財政工作會議和稅收工作會議，再提稅改。李嵐清說，與發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟體制和全面小康社會的要求相比，與我國加入WTO后的客觀需要相比，“現(xiàn)行稅制還有許多不完善的地方”。今后要“完善稅制，調(diào)整結(jié)構(gòu)，擴大稅基，調(diào)整稅率，公平稅負，強化調(diào)控，搞好稅費改革，規(guī)范分配關(guān)系，提高征管效率，增加財政收入，進一步增強稅收組織收入、促進公平競爭和推動經(jīng)濟發(fā)展的能力。”
2003年3月份，“兩會”期間，全國工商聯(lián)以團體提案的形式，提出了“改革我國現(xiàn)行稅制的建議案”。其中除“改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅”和“統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅”建議外，還有一條“消除國有企業(yè)與民營企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策上的差異。”
8月，財政部針對該議案做了答復(fù)，使用了“認真研究”和“擇機適時出臺”字眼。
2003年10月，十六屆三中全會《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制的決定》提出，“按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則，穩(wěn)步推進稅收改革。
2003年11月，財政部長金人慶與國稅總局局長謝旭人同時出席“中國財稅論壇2003”。從這次論壇上傳出了中國下一步稅制改革的要點，并公布了7大方面內(nèi)容。
新一輪稅改主要內(nèi)容
除企業(yè)所得稅、個人所得稅、物業(yè)稅外，其它幾個擬改革的主要稅種：
1．增值稅轉(zhuǎn)型。2004年先在東北老工業(yè)基地的八個行業(yè)（裝備制造、石油化工、冶金、汽車、船舶、軍工、高新科技產(chǎn)業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)）實行，允許企業(yè)抵扣當期新增機器設(shè)備所含進項稅金或自制設(shè)備所含稅金。此舉將有助于鼓勵鼓勵企業(yè)投資。
2．農(nóng)村稅費改革。除煙葉稅目外，2004年在全國范圍內(nèi)將取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，適當調(diào)低農(nóng)業(yè)稅稅率。
3．出口退稅機制改革。與其它稅種相比，出口退稅機制改革在2003年的大部分時間里經(jīng)過“最充分”的討論，也是最早確定全局性改革方案的稅制。10月份，《國務(wù)院關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機制的決定》出臺�；驹瓌t是中央和地方分擔出口退稅額。
4．地方稅改革。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予地方適當?shù)亩愓芾頇?quán)。
俄羅斯稅改部分內(nèi)容
1． 所得稅（一稱利潤稅）方面。從2002年1月1日起，稅率由原來的35%降為24%，適用于所有應(yīng)稅企業(yè)；對經(jīng)營費用的列支改革后基本上同國際慣例接軌，凡費用確系為經(jīng)營目的所發(fā)生，并有合法憑證的均準予列支；研究與開發(fā)費用可分三年攤消，如為非生產(chǎn)性費用則限報70%等。從2004年1月1日起，取消所有所得稅方面的優(yōu)惠，撤消國內(nèi)各種優(yōu)惠區(qū)，終止俄聯(lián)邦主體立法機關(guān)和地方自治機關(guān)向某些項目投資所提供的所得稅方面的優(yōu)惠。
2． 增值稅方面。2004年7月1日起，強令企業(yè)設(shè)立增值稅銀行專用帳戶。但設(shè)立專門帳戶可能提高貸款、長期投資、租賃等類交易的成本，增加某些企業(yè)的實際稅負，使新稅法規(guī)定的將增值稅率從20%下調(diào)至18%變得意義不大。因此企業(yè)界建議將稅率進一步下調(diào)至13%。
3． 設(shè)立聯(lián)邦預(yù)算穩(wěn)定基金。其資金主要來源于石油進口關(guān)稅、石油開采稅以及每個財政年度的聯(lián)邦預(yù)算贏余。以烏拉爾石油平均價格20美元為基準，當石油價格高于這一水平時預(yù)算收入的一部分將進入該基金，用以彌補國際石油價格低迷時的預(yù)算收入不足。
4． 加強稅收征管。俄杜馬在2003年11月取消一項有關(guān)“赦免逃稅者”的法令。根據(jù)新規(guī)定，3年內(nèi)逃稅7.5萬美元以上者除須補繳稅款和罰金外，還將被追究刑事責任。
