春節(jié)前后，財(cái)務(wù)部門忙的不可開交，既要盤點(diǎn)一年的成果、又要制訂來年預(yù)算。作為公司的決策者，你是否考慮實(shí)施一場(chǎng)變革來改進(jìn)公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，讓我們聽聽顧問的觀點(diǎn)。
如果沒有績(jī)效管理體系的實(shí)質(zhì)改進(jìn)，任何機(jī)制轉(zhuǎn)變的成果都非�？赡茏呋仡^路。
失控風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，是各級(jí)經(jīng)營(yíng)者將局部利益置于企業(yè)整體利益之上。他們這樣做的動(dòng)機(jī)，是對(duì)績(jī)效管理與激勵(lì)的不滿；而他們這樣做的機(jī)會(huì)，是鉆了信息不對(duì)稱與制度松懈的空子。如果企業(yè)不觸及績(jī)效與激勵(lì)這一根本點(diǎn)，只采取集中核算與結(jié)算的做法，那么僅僅是建立了一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防御體系，而沒有在動(dòng)機(jī)上杜絕風(fēng)險(xiǎn)。
原先的年度與月度預(yù)算都無法避免“年末狂歡”的陋習(xí)，因?yàn)槭履┦且粋�(gè)真正意義上的截止點(diǎn)。但滾動(dòng)預(yù)測(cè)沒有這個(gè)問題。由于滾動(dòng)預(yù)測(cè)的制定并不講什么截止點(diǎn)，當(dāng)它被用來作為日常成本費(fèi)用控制的比較值時(shí)，年末加緊花掉預(yù)算的行為自然就受到了遏制。
近年來，跨國(guó)咨詢公司在中國(guó)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展。但同時(shí)，來自企業(yè)與公眾的質(zhì)疑也逐漸增多，比如洋顧問是否水土不服？洋顧問為何方案雷同？洋顧問方案的可實(shí)施性在哪里等等。這些質(zhì)疑綜合起來，就是跨國(guó)咨詢公司在中國(guó)所面臨的核心問題：如何將國(guó)外的成功案例與先進(jìn)實(shí)踐，借鑒于國(guó)內(nèi)企業(yè)持續(xù)的發(fā)展過程。從財(cái)務(wù)管理的角度看這個(gè)挑戰(zhàn)，關(guān)鍵是要解決以下幾個(gè)問題。
國(guó)內(nèi)企業(yè)當(dāng)前的主要需求是什么？——主要需求是基本機(jī)制轉(zhuǎn)變
什么是機(jī)制？它包括：組織架構(gòu)、組織的管理模式、模式內(nèi)嵌的管理流程、流程結(jié)點(diǎn)上的崗位角色與角色的職責(zé)、保障職責(zé)履行的績(jī)效管理體系、支撐績(jī)效管理的信息系統(tǒng)(見圖)。圖中指出，國(guó)內(nèi)企業(yè)有兩方面必須轉(zhuǎn)變的基本機(jī)制：
第一，國(guó)內(nèi)企業(yè)原先大都采用科層式組織，也就是橫向科室化和縱向?qū)盈B化。科層式的問題在于，科室間缺少協(xié)作和流程銜接，而層級(jí)太多阻礙了總公司實(shí)施有效的管理。當(dāng)國(guó)內(nèi)企業(yè)必須改變科層式組織時(shí)，因?yàn)榻M織對(duì)管理模式、流程、角色職責(zé)產(chǎn)生自上而下的影響，會(huì)形成一系列變遷———這是第一類需要轉(zhuǎn)變的基本機(jī)制。
第二，國(guó)內(nèi)企業(yè)的信息系統(tǒng)原先大都是空白，而績(jī)效管理與激勵(lì)手段被公認(rèn)為存在根深蒂固的問題。因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)對(duì)績(jī)效管理、績(jī)效管理對(duì)職責(zé)履行乃至流程執(zhí)行產(chǎn)生自下而上的影響，所以當(dāng)信息系統(tǒng)和績(jī)效管理體系轉(zhuǎn)變后，組織、流程、角色職責(zé)的轉(zhuǎn)變才不會(huì)折返老路——這是第二類需要轉(zhuǎn)變的基本機(jī)制。
基本機(jī)制的轉(zhuǎn)變?nèi)允菄?guó)內(nèi)企業(yè)的主要需求，根據(jù)我們的估計(jì)，國(guó)內(nèi)大中型企業(yè)里已經(jīng)或正在嘗試上述第一類轉(zhuǎn)變的，不超過20%；而在第二類轉(zhuǎn)變上有實(shí)質(zhì)進(jìn)展的就更少———尤其是績(jī)效管理。如果沒有績(jī)效管理體系的實(shí)質(zhì)改進(jìn)，任何機(jī)制轉(zhuǎn)變的成果都非常可能走回頭路。這在近幾年國(guó)內(nèi)企業(yè)一直嘗試的集中財(cái)務(wù)管控上看得很清楚。
多數(shù)企業(yè)認(rèn)為，集中財(cái)務(wù)管控是減少原先多級(jí)管理的具體體現(xiàn)。而原先多級(jí)管理的主要問題就是信息不對(duì)稱、制度松懈。因此，集中財(cái)務(wù)管控的主要措施，就是取消二級(jí)核算、集中收支、強(qiáng)化自上而下的制度約束、信息系統(tǒng)集中模式。
但如果只有這些措施，并不能解決企業(yè)面臨的失控風(fēng)險(xiǎn)。失控風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，是各級(jí)經(jīng)營(yíng)者將局部利益置于企業(yè)整體利益之上。他們這樣做的動(dòng)機(jī)，是對(duì)績(jī)效管理與激勵(lì)的不滿；而他們這樣做的機(jī)會(huì)，是鉆了信息不對(duì)稱與制度松懈的空子。如果企業(yè)不觸及績(jī)效與激勵(lì)這一根本點(diǎn)，只采取集中核算與結(jié)算的做法，那么僅僅是建立了一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防御體系，而沒有在動(dòng)機(jī)上杜絕風(fēng)險(xiǎn)。而且，在一定時(shí)間后，單純的權(quán)力集中會(huì)使機(jī)制僵化、效益受限的問題逐漸呈現(xiàn)出來。因此，績(jī)效管理體系與激勵(lì)手段的轉(zhuǎn)變，是集中財(cái)務(wù)管控的核心。
怎樣借用國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)？———“拿來主義”沒有惟一的模式
回顧大量的項(xiàng)目案例時(shí)，可以得出這樣的結(jié)論：拿來是沒有惟一模式的，有些只能采用形式、而有些內(nèi)容與形式兼?zhèn)洌挥行┲荒墚?dāng)做目標(biāo)模式，而有些當(dāng)前就能實(shí)踐運(yùn)用。
只學(xué)形式
在中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)型中，有一個(gè)專題始終受到企業(yè)的關(guān)注，這就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理中的客戶信用風(fēng)險(xiǎn)管理(資信評(píng)價(jià))近年來形成越來越多的項(xiàng)目案例。在國(guó)外的先進(jìn)實(shí)踐中，客戶的財(cái)務(wù)指標(biāo)與信用記錄是資信評(píng)價(jià)模型絕對(duì)主導(dǎo)的評(píng)價(jià)因素，幾乎占到2／3的評(píng)價(jià)權(quán)重。但在國(guó)內(nèi)，這樣的模型是不可行的，因?yàn)閲?guó)內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息獲取途徑非常有限，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量較低，而信用記錄幾乎是空白。因此，我們對(duì)國(guó)外先進(jìn)實(shí)踐的借鑒，只能是借用評(píng)價(jià)模型這一手段，至于具體的評(píng)價(jià)因素則必須“國(guó)產(chǎn)化”。
比如我們?cè)鵀槟趁駹I(yíng)企業(yè)提供了完整的客戶信用管理咨詢。該企業(yè)屬于消費(fèi)品制造業(yè)，年銷售規(guī)模超過10億元，對(duì)數(shù)百家主要往來客戶的信用管理非常簡(jiǎn)單(在國(guó)內(nèi)企業(yè)中也非常典型)：-客戶檔案里只有通訊錄
-信用額度按上年交易額劃?rùn)n，經(jīng)常一事一議
-銷售員外駐，除每月上報(bào)一份行蹤表外，再無其他信息交流
-沒有任何客戶分析
我們?cè)谧屑?xì)研究了該行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征、該企業(yè)主要客戶的具體情況、以及企業(yè)銷售人員的綜合素質(zhì)后，為該企業(yè)設(shè)計(jì)了一套包括14類表格在內(nèi)(比如客戶月訪表、欠款異常分析表)的信用檔案。其中最有特色的，是客戶信用測(cè)評(píng)模型。該信用測(cè)評(píng)模型由六大類、共48項(xiàng)評(píng)價(jià)因素構(gòu)成。其中，與客戶的交易及結(jié)算情況占絕對(duì)主導(dǎo)，權(quán)重分為40%；客戶綜合經(jīng)營(yíng)能力的權(quán)重分也比較高，為20%。
這樣一來，盡管沒有將公開的信用記錄與財(cái)務(wù)狀況作為評(píng)價(jià)因素，但從持續(xù)交易水平、支付情況、資金占用成本等方面分析，同樣能說明客戶的財(cái)務(wù)健康性與誠(chéng)信度，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)來說是一種更實(shí)際的做法。
內(nèi)容和形式兼?zhèn)?/p>
有很多國(guó)外的先進(jìn)實(shí)踐是能夠在內(nèi)容與形式兩方面為國(guó)內(nèi)企業(yè)借鑒的。但
這類先進(jìn)實(shí)踐也會(huì)存在一個(gè)問題，就是太容易與國(guó)內(nèi)企業(yè)的傳統(tǒng)做法混淆。比如這幾年國(guó)內(nèi)企業(yè)關(guān)注的滾動(dòng)預(yù)測(cè)。在國(guó)內(nèi)企業(yè)中，有相當(dāng)多數(shù)把滾動(dòng)預(yù)測(cè)與原來的月度預(yù)算混為一談。
實(shí)際上，滾動(dòng)預(yù)測(cè)至少在三個(gè)方面不同于原先的月度預(yù)算。只有將差異認(rèn)清了，先進(jìn)實(shí)踐的先進(jìn)性才會(huì)得到真正的體現(xiàn)。
第一，原先的年度預(yù)算與月度預(yù)算在詳細(xì)度上并無差異，都與核算的詳細(xì)度對(duì)應(yīng)。而滾動(dòng)預(yù)測(cè)提出，年度預(yù)算并不需要匹配核算的詳細(xì)度，而只需要滿足考核的詳細(xì)度，也就是“考核什么、預(yù)算什么”。至于滾動(dòng)預(yù)測(cè)的前三個(gè)月，其詳細(xì)度應(yīng)當(dāng)是最高的，即必須匹配核算口徑。而滾動(dòng)預(yù)測(cè)的之后數(shù)月，其詳細(xì)度應(yīng)當(dāng)最低。
第二，原先的月度預(yù)算與年度預(yù)算剛性一致，而且12月的相加必須與年度預(yù)算吻合。而滾動(dòng)預(yù)測(cè)是柔性的，旨在有效地處理變化，也不是必須等于年度預(yù)算。對(duì)滾動(dòng)預(yù)測(cè)來說，無論是客觀因素還是主觀過失造成了情況的變化，比較現(xiàn)實(shí)地提出目標(biāo)與對(duì)策，要好過認(rèn)定了變化前的目標(biāo)。但就考核而言，過失總是過失，現(xiàn)實(shí)的對(duì)策只是減少了過失的損害，并沒有消除過失本身。正是滾動(dòng)預(yù)測(cè)的這種柔性，才保證了年度預(yù)算在考核上的剛性。
第三，原先的年度與月度預(yù)算都無法避免“年末狂歡”的陋習(xí)，因?yàn)槭履┦且粋�(gè)真正意義上的截止點(diǎn)。但滾動(dòng)預(yù)測(cè)沒有這個(gè)問題。由于滾動(dòng)預(yù)測(cè)的制定并不講什么截止點(diǎn)，當(dāng)它被用來作為日常成本費(fèi)用控制的比較值時(shí)，年末加緊花掉預(yù)算的行為自然就受到了遏制。
怎樣提高方案的可操作性?———鋪墊實(shí)施意味著預(yù)見問題與提出對(duì)策實(shí)施并不是只在實(shí)施時(shí)才考慮的。確切地說，之前所有都是方案可實(shí)施性的重要保證。但是，對(duì)咨詢公司來說，還需要為方案的可實(shí)施性做一些驗(yàn)證；特別是預(yù)見方案實(shí)施中可能存在的障礙，并做好對(duì)策，包括在項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)時(shí)就埋下伏筆。比如某企業(yè)的狀況如表1所示：
根據(jù)它的情況，可以因地制宜的制定如表2所示的項(xiàng)目規(guī)劃方案與實(shí)施方案：
總結(jié)
要在中國(guó)成功實(shí)施財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，就必須發(fā)現(xiàn)將國(guó)外先進(jìn)實(shí)踐借鑒于國(guó)內(nèi)企業(yè)的關(guān)鍵要素。也許以上這三個(gè)答案并不是最完整的，但只要有現(xiàn)實(shí)的態(tài)度、與企業(yè)的換位思考、充分的實(shí)踐歸納、實(shí)施前的敏銳預(yù)見、以及理論上的超前探索，總能掌握成功的真諦。
