美國企業(yè)極為流行的稅務籌劃卻在中國企業(yè)界少有耳聞。近日，國際“四大”會計師事務所之一的安永華明會計師事務所的北京合伙人李國雄通過《財經(jīng)時報》向企業(yè)建議：“在中國新一輪稅制改革進程中，企業(yè)應留意各個稅種將要發(fā)生的變化。既可向稅務部門咨詢，得到一些原則性的指示，也可以聘請稅務顧問，提前做出稅務籌劃。”

ஸஸ李國雄所指的稅務籌劃，就是人們通常說的“合理避稅”。中國企業(yè)少合理避稅
ஸஸ李國雄曾在安永（香港）會計師事務所工作了１０年，之前，他就職于香港稅務局。３年前，他從香港來到北京，希望能更多地為內(nèi)地企業(yè)提供稅務方面的咨詢。
ஸஸ“盡管安永很看好中國內(nèi)地稅務服務這個市場，但到目前為止，我們的客戶更多集中在外資企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)很少會請專業(yè)人員進行稅務計劃。”李國雄說。
ஸஸ而進行稅務籌劃的企業(yè)更少。據(jù)李國雄介紹，中國主要有兩類稅種，一是所得稅類，如個人所得稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；另一是流轉(zhuǎn)稅類，主要是增值稅、消費稅和營業(yè)稅。中國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅以增值稅為主，除某些特殊貨物外，基本實行１７％的單一比例稅率，所以很難有稅務籌劃空間。
ஸஸ“在中國，稅務籌劃主要針對所得稅類。”李國雄說，存在避稅空間的企業(yè)，其經(jīng)營活動往往在兩個不同的稅務地區(qū)，這兩個地區(qū)稅務法規(guī)不同，適用的稅率也有差異。
ஸஸ“如果某個企業(yè)的交易局限在單一稅務范圍內(nèi)，比如只是在中國，稅務籌劃會很困難。這也就是為什么目前我們的客戶多為外企的原因。”李說。

　　雙贏的可能性
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　　李國雄認為，任何提供專業(yè)稅務咨詢服務的會計師事務所都不是魔術(shù)師，肯定不可能在客戶某項交易完成后，還能幫助客戶避稅。
ஸஸ“稅務咨詢只能是事前的，交易完成后所謂的稅務籌劃，往往是逃稅。合理避稅的意義在于仍然讓企業(yè)守著法律的底線。”李國雄說，任何一項稅務籌劃，客觀上都會造成納稅人少納稅。本質(zhì)上，避稅給企業(yè)帶來的收益，一部分成了企業(yè)的利潤，另一部分成為會計師事務所的收入。
ஸஸ“稅務機關(guān)因此對避稅肯定持不歡迎態(tài)度。但稅務機關(guān)也不認為避稅是違法的事”。
ஸஸ在避稅方面，企業(yè)與稅務機關(guān)的沖突不可避免。但在香港地區(qū)以及其他許多國家，有一種制度安排可以比較有效地解決這個問題。
ஸஸ“ａｄｖａｎｃｅ ｔａｘ ｒｕｌｉｎｇ，即預約稅務指示，這在某些國家的稅收法規(guī)里明確寫出，納稅人可以選擇這種方式預先得知他們的最終稅賦。”
ஸஸ李國雄介紹，納稅人詳細陳述所有交易事項，稅務機關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料，給出特定的稅務意見（ｒｕｌｉｎｇ）。此后，納稅人進行相關(guān)的交易行為后，可以準確地知道企業(yè)的稅務責任，但如果納稅人提供的資料不全，或蓄意隱瞞關(guān)鍵信息，稅務機關(guān)有權(quán)調(diào)整納稅事項。
ஸஸ當然，這種預約稅務指示，稅務機關(guān)要收費，因為占用了政府資源。 
ஸஸ“由于需要設立專門的機構(gòu)審查納稅人提供的資料，而中國目前沒有類似的機構(gòu)，所以中國稅收法律里還沒有這一制度”。

　　轉(zhuǎn)讓定價或成避稅手段
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　　“不過，直接針對關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部交易的預約定價制度或許是一個開始。”據(jù)悉，國家稅務總局制定的《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來實施規(guī)則（草案）》可能很快出臺。根據(jù)這個規(guī)則，部分企業(yè)將可以調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)讓定價作為主要避稅手段。
ஸஸ李國雄介紿說，預約定價安排（ａｄｖａｎｃｅ  ｐｒｉｃｉｎｇ  ａｒｒａｎｇｅｍｅｎｔ，簡稱ＡＰＡ）是指納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間在有形財產(chǎn)的購銷和使用、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用、提供勞務、融通資金等業(yè)務往來中，申請預先約定關(guān)聯(lián)交易所適用的定價原則和計算方法，用以解決和確定在一定時期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易所涉及的稅收問題。即將轉(zhuǎn)讓定價的事后稅務審計變?yōu)槭虑凹s定。
ஸஸ而轉(zhuǎn)讓定價（也稱集團內(nèi)部定價）是集團內(nèi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間進行商品買賣、勞務服務等交易時所執(zhí)行的價格。這種定價政策往往不能根據(jù)市場供求關(guān)系來決定，因此很有可能成為跨國公司采用的一種避稅方法。
ஸஸ常見做法是：所在國稅率高的企業(yè)向所在國稅率低的關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物時制定低價；相反，稅率低的企業(yè)銷售貨物時實行高價，這樣，大部分利潤可以留在稅率低的國家，對集團來說，可以達到避稅的目的。
ஸஸ李國雄說，針對ＡＰＡ，需要稅務咨詢機構(gòu)為企業(yè)進行功能分析。如果企業(yè)提供給稅務機關(guān)的資料不當，稅務機關(guān)可以進行納稅追溯調(diào)整，企業(yè)必然會面臨雙重征稅的問題，而這是企業(yè)所不愿意出現(xiàn)的局面。
ஸஸ因此，通常情況下，企業(yè)會把和稅務機關(guān)簽訂ＡＰＡ的工作全部或部分委托給稅務咨詢機構(gòu)。李國雄說，安永非�？春眠@一業(yè)務。
ஸஸ“不久，安永將成立轉(zhuǎn)讓定價專家小組，希望能多提供這方面的服務。”他說，安永也非�？春藐P(guān)稅方面的稅務籌劃。“中國加入ＷＴＯ后，關(guān)稅有很大變化。同時，有很多企業(yè)會出口商品到國外，會面臨對方征收進口關(guān)稅的問題，我們已經(jīng)在中國成立了一個關(guān)稅專家小組，希望能對中國企業(yè)有所幫助。”