營銷策劃作為一個方興未艾的行業(yè)，已經(jīng)被廣大企業(yè)認(rèn)可和接受。市場營銷已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中一個不可缺少的組成部分，企業(yè)越來越離不開市場營銷。同一個企業(yè)，生產(chǎn)的產(chǎn)品和質(zhì)量相同，會營銷的企業(yè)和不會營銷的企業(yè)經(jīng)營結(jié)果可能截然不同：會營銷的企業(yè)產(chǎn)品暢銷市場，供不應(yīng)求；不會營銷的企業(yè)產(chǎn)品積壓，垂死掙扎。從某種意義上說，市場營銷決定了企業(yè)的命運。但是企業(yè)在營銷過程中往往忽視了另一個重要問題——稅的問題。因為一個企業(yè)從成立到解散的每一個環(huán)節(jié)都涉及到稅收問題，企業(yè)搞營銷策劃同樣也涉及納稅問題。即使是再好的營銷策劃方案，如果忽視了納稅問題，就實現(xiàn)不了營銷的目標(biāo)，達不到提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)利潤最大化的目的。所以要在企業(yè)營銷的過程中進行納稅籌劃，通過納稅籌劃來幫助企業(yè)降低營銷成本，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。實現(xiàn)企業(yè)營銷和納稅籌劃的有機結(jié)合，才能更好的發(fā)揮營銷的作用，實現(xiàn)企業(yè)的的最終目的。
現(xiàn)實生活中往往有很多企業(yè)忽視了二者的結(jié)合，在企業(yè)營銷過程中造成企業(yè)多交稅，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
故事一：2002年5月，我公司在北京某商場購買了一臺空調(diào)，空調(diào)售價4，000元。該商場為了促銷，推出為客戶免費安裝服務(wù)。經(jīng)過詢問我們發(fā)現(xiàn)，為我們安裝空調(diào)的不是該商場的人，而是另外一家安裝公司，安裝人員稱：商場每臺空調(diào)付給安裝公司200元的安裝費。這樣，商場就要開具4，000元的發(fā)票，安裝公司另開具200元的發(fā)票給商場。這里邊就可以把商場的營銷和納稅籌劃結(jié)合起來，為該商場節(jié)省很大一筆稅收。我們先來分析一下：
�、� 商場開具了4，000元的發(fā)票要計算17%計算銷項稅。即：銷項稅為4，000÷（1＋17%）×17%=581.2元。
�、� 安裝公司按200元計算3%的營業(yè)稅。即：營業(yè)稅為200×3%=6元。
從上面的分析可以看出其實該商場有200元收入在重復(fù)交稅。商場雖然開具4，000元的發(fā)票，但實際得到3，800元，付給安裝公司200元。但是因為其開具了4，000元的發(fā)票，就要為200元的安裝費交納17%的增值稅200÷（1＋17%）×17%=29.1元。而這200元安裝公司又要交納6元的營業(yè)稅。
我們來籌劃一下：如果商場開具3，800元的發(fā)票，那么應(yīng)計提銷項稅3，800÷（1＋17%）×17%=552.1元。另外200元由安裝公司直接開具200元的發(fā)票給消費者。這樣，商場每臺空調(diào)可省掉581.2－552.1=29.1元的增值稅。假如，每年商場銷售10萬臺，那么一年就可節(jié)省291萬元的增值稅。
故事二：最近，我公司一員工在某電信公司交了兩年4，800元的電話費，免費獲得了一部CDMA手機。原來，該公司為了促進手機的銷售，推出了“預(yù)交話費，送手機”業(yè)務(wù)。即在該公司交納4，800元的電話費，送你一部新手機。這看起來是一種很好的促銷方式，但是當(dāng)中也涉及到納稅籌劃問題，企業(yè)在不知不覺中多交了稅。我們來分析一下：
�、僭摴臼杖〉�4，800元電話費要按3%征收營業(yè)稅4，800×3%=144元。
②對于贈送的手機要視同銷售，也要交納3%的營業(yè)稅，假設(shè)手機價值2，500元，那么公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅為2，500×3%=75元。（電信單位銷售無線尋呼機，移動電話，并為客戶提供電信服務(wù)的，征營業(yè)稅）
這樣，企業(yè)一筆業(yè)務(wù)要負(fù)擔(dān)144+75=219元的稅。同時，企業(yè)還要為得到手機的個人代扣代繳20%的個人所得稅2，500×20%=500元。
我們來籌劃一下：如果將電話費和手機捆綁銷售，即：賣“手機+兩年的電話費=4，800元”，這樣該公司就可以按4，800元來交納3%的營業(yè)稅144元。每部手機可節(jié)約營業(yè)稅75元，為個人節(jié)約個人所得稅500元。如果該公司一年銷售50萬部，一年可為企業(yè)節(jié)省營業(yè)稅75×50=3，750萬元，因為代扣代繳的個人所得稅個人不可能負(fù)擔(dān)，只能由企業(yè)負(fù)擔(dān)，所以還可以為企業(yè)每年節(jié)省代扣代繳個人所得稅500×50=25，000萬元。合計可為企業(yè)節(jié)約3，750+25，000=28，750萬元。
雖然在實際工作中企業(yè)財務(wù)并不一定是按照“預(yù)交話費，送手機”的這種方式進行處理的，但是由于企業(yè)在促銷時是這樣宣傳的，企業(yè)所散發(fā)的宣傳材料中也是這樣說的，這就給企業(yè)造成很大的納稅風(fēng)險。由于稅務(wù)機關(guān)并不一定根據(jù)企業(yè)核算方式征稅，往往還根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營行為來征稅。一旦稅務(wù)機關(guān)按照宣傳材料到公司收稅，公司就只有按照實際銷售方式補繳稅款，這就會給企業(yè)造成很大損失。如果企業(yè)事先進行納稅籌劃就可以避免潛在的納稅風(fēng)險和損失。
故事三：一天，筆者開車出去談業(yè)務(wù)，走到一個十字路口剛好是紅燈，停車時有位促銷員從車窗塞進一張房產(chǎn)促銷宣傳單，宣傳單中說“購房屋，送空調(diào)”，筆者看到后就說：“多交稅了。”為什么多交稅呢？
讓我們來分析一下，假設(shè)房屋價值20萬元，空調(diào)價值10，000元。銷售房屋，房地產(chǎn)公司要按照銷售不動產(chǎn)交納5%的營業(yè)稅，即20萬×5%=1萬元。贈送的空調(diào)要視同銷售，交納10，000×5%=500元的營業(yè)稅，同時，還要為得到空調(diào)的個人代扣代繳10，000×20%=2，000元。這種促銷方式每出售一套房子就要多交稅2，500元。如果房產(chǎn)公司每年出售1萬套房子，就要多交稅2，500萬元。
如果我們通過籌劃變換一下促銷方式，就可以省掉多交的這2，500萬元，并達到促銷的目的。就是把房屋和空調(diào)捆綁銷售，銷售帶空調(diào)的房屋，這樣就把空調(diào)價值加到了房屋價值里面，企業(yè)只需按房屋價值交稅。那么每年就可以節(jié)省2，500萬元的稅收，大大減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
由此可見，營銷過程中用好納稅籌劃可以為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟利益。要做好企業(yè)納稅籌劃工作，還需要企業(yè)各部門的緊密配合。比如：企業(yè)營銷人員在促銷時，可以采取打折銷售、買一送一等方式。但由于他們不了解稅收政策，不知道這兩種方式后面還隱藏著不同的稅收負(fù)擔(dān)：打折銷售是按照打折后的金額作為銷售交稅，而買一送一是按照購買金額加上贈送金額作銷售交稅。這樣往往給財務(wù)部門的核算工作帶來很大麻煩，致使財務(wù)上無法進行籌劃，許多籌劃變成一句空話，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以不論是企業(yè)的財務(wù)人員還是企業(yè)的營銷人員都要懂得納稅籌劃，這樣在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中才能更好的利用國家的稅收政策，降低企業(yè)稅收成本。
