對(duì)于費(fèi)用預(yù)算要在分析研究各項(xiàng)預(yù)算支出的必要性和可能性的基礎(chǔ)上，來(lái)確定其開(kāi)支數(shù)額的大小。具體可分三個(gè)層次：
1.要求各單位、各部門根據(jù)本企業(yè)預(yù)算期間的總目標(biāo)和各單位的具體目標(biāo)，以零為基礎(chǔ)，詳細(xì)討論預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)生哪些費(fèi)用，各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)額多少，未來(lái)效果如何；
2.將各部門提出的費(fèi)用項(xiàng)目分為兩類：必須全額保證的費(fèi)用和可適當(dāng)增減的費(fèi)用；對(duì)于可適當(dāng)增減的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析，將所費(fèi)與所得對(duì)比，在權(quán)衡每項(xiàng)工作輕重緩急基礎(chǔ)上，分成若干層次，排出先后順序；
3.按上一步驟所定的費(fèi)用開(kāi)支層次和順序，結(jié)合預(yù)算期內(nèi)可動(dòng)用的資金來(lái)源，分配資金，落實(shí)預(yù)算。
各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算由各公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)指定牽頭部門,分別組織相關(guān)單位編制，并直接向公司預(yù)算管理辦公室提供。如：工資性支出由人事部門牽頭等。
現(xiàn)金預(yù)算的編制。本預(yù)算所稱的現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款�，F(xiàn)金預(yù)算應(yīng)逐月、逐旬編制。
一、收入預(yù)算。包括營(yíng)業(yè)收入和其他現(xiàn)金收入。
1、營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)根據(jù)“銷售預(yù)算編制方法”編制的銷售預(yù)算中的可收現(xiàn)數(shù)編制。
2、其他現(xiàn)金收入，包括租賃收入、押金收入、商標(biāo)使用費(fèi)收入、加盟費(fèi)收入、罰款、代制的統(tǒng)一物品收入、廢舊物資收入和其他相關(guān)收入，應(yīng)根據(jù)上年同期數(shù)和本年平均數(shù)及相關(guān)預(yù)測(cè)予以確定。
二、支出預(yù)算。
1、資本支出。主要是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)置和長(zhǎng)期投資的發(fā)生。應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算和對(duì)外投資計(jì)劃等確定。這類預(yù)算一般由集團(tuán)有關(guān)部門制定。
2、商品采購(gòu)支出：應(yīng)根據(jù)“商品采購(gòu)預(yù)算”和應(yīng)付賬款預(yù)算編制。月度商品采購(gòu)支付現(xiàn)金額＝預(yù)算月度商品預(yù)算采購(gòu)額＊付款率。
3、費(fèi)用現(xiàn)金支出《集團(tuán)貨幣資金管理規(guī)定》及經(jīng)出資者財(cái)務(wù)批準(zhǔn)的各公司現(xiàn)金管理制度。
4、其他支出：指營(yíng)業(yè)外現(xiàn)金支出、股息、紅利，以及上述費(fèi)用預(yù)算不能包含的稅收支出、福利費(fèi)、教育基金支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)原始的相關(guān)資料進(jìn)行預(yù)測(cè)、確定。
三、籌資過(guò)程中的現(xiàn)金收支。
1、借入的資金，應(yīng)根據(jù)籌資計(jì)劃，分門別類地填列，要分清不同借款渠道，即是銀行借入，還是發(fā)行債券，員工集資或是其他籌資方式等應(yīng)分別說(shuō)明列示；
2、歸還借款。根據(jù)借款期限確定；
3、支付利息，屬財(cái)務(wù)費(fèi)用，根據(jù)貸款金額和銀行收息時(shí)間確定。
四、集團(tuán)資金的調(diào)度。根據(jù)《集團(tuán)貨幣資金管理規(guī)定》規(guī)定的時(shí)間填制。
預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制。
一、預(yù)計(jì)損益表的編制依據(jù)主要有：
（一）銷售預(yù)算；
（二）費(fèi)用預(yù)算；
（三）商品銷售成本與毛利預(yù)算；
（四）上年同期及本年平均營(yíng)業(yè)外收支額（收支應(yīng)分別預(yù)計(jì)）；預(yù)計(jì)本期所得稅繳納因素；
（五）其它預(yù)計(jì)因素等。
二、編制時(shí)，應(yīng)根據(jù)損益表中有關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系進(jìn)行編制。
三、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的基本模式與正常損益表相同。
預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的格式同普通資產(chǎn)負(fù)債表相同。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制的主要依據(jù)：
（一）上月同期或上月的資產(chǎn)負(fù)債表；
（二）庫(kù)存商品存貨預(yù)算；
（三）費(fèi)用預(yù)算；
（四）預(yù)計(jì)損益表；
（五）現(xiàn)金預(yù)算；
（六）資產(chǎn)負(fù)債表中的固定項(xiàng)目；
（七）其他依據(jù)。
編制時(shí)，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系進(jìn)行編制。
六、 預(yù)算調(diào)整和追加
（一）預(yù)算調(diào)整是指不改變預(yù)算年度公司預(yù)算總額，將月度預(yù)算額在不同月份之間或不同部門之間的增減。預(yù)算追加（減）是指改變公司預(yù)算年度預(yù)算總額，企業(yè)總預(yù)算發(fā)生了變化。
在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，公司由于經(jīng)營(yíng)管理的需要和其他不可因素的變化，可以調(diào)整部門預(yù)算，但必須保證在本預(yù)算年度內(nèi)的以后月份予以彌補(bǔ)完成。
公司預(yù)算調(diào)整時(shí)應(yīng)召開(kāi)由公司總經(jīng)理主持的預(yù)算調(diào)整會(huì)議，研究討論調(diào)整的部門、時(shí)間、項(xiàng)目、額度。預(yù)算調(diào)整后，應(yīng)形成書(shū)面決議，并編制新的調(diào)整后預(yù)算表，注明調(diào)整時(shí)間、第幾次調(diào)整和具體執(zhí)行時(shí)間并編寫調(diào)整說(shuō)明。新預(yù)算要另行編制，原始預(yù)算要另行保存，做為年終預(yù)算考核的依據(jù)。
公司需要調(diào)整月度預(yù)算，應(yīng)由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)人報(bào)公司財(cái)務(wù)部門核準(zhǔn)，總經(jīng)理審批審批。
各分、子公司的預(yù)算經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，以“簽呈”和“預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)單”的形式向集團(tuán)總會(huì)計(jì)師遞交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明要求調(diào)整的理由、項(xiàng)目、額度、時(shí)間和以后彌補(bǔ)預(yù)算的保障措施。調(diào)整額度在5萬(wàn)元以內(nèi)的，由總會(huì)計(jì)師審批；超過(guò)5萬(wàn)元的由總會(huì)計(jì)師核準(zhǔn)，報(bào)董事長(zhǎng)審批；２０萬(wàn)元以上的，由總會(huì)計(jì)師核準(zhǔn)，預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。簽呈一式三份，一份報(bào)總會(huì)計(jì)師，一份由部門和財(cái)務(wù)留存。否則，一律不得調(diào)整已經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算。
（二） 預(yù)算追加（減）。是預(yù)算總額度的增減。各公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的需要，可以追加（減）銷售、采購(gòu)、利潤(rùn)、資本等重大項(xiàng)目的預(yù)算。公司除上述總體項(xiàng)目預(yù)算需要追加和追減外，各部門在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不在原預(yù)算之內(nèi)或在預(yù)算之內(nèi)但其實(shí)際余額超過(guò)了原預(yù)算金額，需要申請(qǐng)追加補(bǔ)充和追減，主要是費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等。
對(duì)重大項(xiàng)目預(yù)算的追加，必須要召開(kāi)由各公司總經(jīng)理主持的預(yù)算調(diào)整會(huì)議，認(rèn)真討論項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、市場(chǎng)形勢(shì)分析報(bào)告，確定追加項(xiàng)目的預(yù)算額度，并形成書(shū)面會(huì)議決議，由公司的預(yù)算管理辦公室編制新的追加預(yù)算。
部門預(yù)算的追加。一般情況是各部門在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中由于工作的需要，準(zhǔn)備增加小額資產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人以簽呈的形式向所屬公司的財(cái)務(wù)部門提出，總經(jīng)理同意上報(bào)，要詳細(xì)說(shuō)明追加的理由，同時(shí)填寫“預(yù)算追加申請(qǐng)單”（格式附后）進(jìn)行逐級(jí)審批。
預(yù)算追減追加審批程序。追加追減金額在２０萬(wàn)元（含）以內(nèi)的，由各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理提出申請(qǐng)，報(bào)總會(huì)計(jì)師審核，由董事長(zhǎng)批準(zhǔn)；２０萬(wàn)元以上的預(yù)算追減追加，由各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理提出申請(qǐng)，報(bào)總會(huì)計(jì)師審核，報(bào)決預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。
公司與部門預(yù)算追加后，均應(yīng)形成新的追加后預(yù)算表，注明追加時(shí)間、第幾次追加、具體執(zhí)行時(shí)間并編寫追加說(shuō)明。新預(yù)算另行編制，原預(yù)算另行保存，做為年終預(yù)算考核的參考資料。
預(yù)算的追加涉及到公司總預(yù)算的變更，預(yù)算管理辦公室（財(cái)務(wù)部門）根據(jù)申請(qǐng)單金額在調(diào)整部門預(yù)算的同時(shí)，相應(yīng)調(diào)整分、子公司的總預(yù)算。
七、 預(yù)算控制
（一）建立責(zé)任中心。各公司、部門應(yīng)建立健全預(yù)算責(zé)任中心，將各類預(yù)算責(zé)任落實(shí)到具體的單位和每一個(gè)人。根據(jù)各類預(yù)算的特點(diǎn)，預(yù)算項(xiàng)目的責(zé)任應(yīng)做如下劃分：
1、銷售預(yù)算、毛利預(yù)算、銷售費(fèi)用（應(yīng)劃分出銷售費(fèi)用）由市場(chǎng)部門負(fù)責(zé)執(zhí)行、落實(shí)，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任；
2、現(xiàn)金預(yù)算，財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)落實(shí)執(zhí)行，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任；
3、管理費(fèi)用（除財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用以外的費(fèi)用）預(yù)算，由總裁、總經(jīng)理、辦公室、各層級(jí)的部門負(fù)責(zé)落實(shí)執(zhí)行，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任；
4、采購(gòu)預(yù)算、毛利預(yù)算、資金周轉(zhuǎn)、付款率、采購(gòu)價(jià)格、期末庫(kù)存預(yù)算，由物流中部門（采購(gòu)部門）落實(shí)執(zhí)行，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任；
5、各公司應(yīng)根據(jù)各公司的實(shí)際情況確定責(zé)任部門。
（二）建立臺(tái)帳。各公司及下設(shè)各部門均要建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳，要有專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)，及時(shí)登記，每日總結(jié)，并主動(dòng)與財(cái)務(wù)對(duì)帳，做到日清日結(jié)。要求按預(yù)算的具體項(xiàng)目詳細(xì)紀(jì)錄預(yù)算數(shù)量、金額、實(shí)際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異、差異說(shuō)明等。
（三）簽訂責(zé)任合同書(shū)。就是要將各類預(yù)算以契約的形式落實(shí)到單位和人。董事長(zhǎng)與總裁簽訂集團(tuán)的總體預(yù)算；總裁與其直接下級(jí)預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人簽訂各單位的預(yù)算責(zé)任合同書(shū)；各基本預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)與有關(guān)管理人員簽訂責(zé)任合同書(shū)。預(yù)算責(zé)任合同包括主要的預(yù)算指標(biāo)、完成要求、獎(jiǎng)懲措施，合同附件應(yīng)包括經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算文件、完成預(yù)算的具體措施。
（四） 預(yù)算結(jié)余可以跨月度使用，但不能跨年度。
（五）預(yù)算的跟蹤分析和預(yù)算差異分析報(bào)告。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)組織專門人員進(jìn)行及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形成預(yù)算差異分析報(bào)告。跟蹤分析及差異報(bào)告制度另行制定。預(yù)算差異分析報(bào)告分臨時(shí)性報(bào)告和定期報(bào)告。對(duì)重大差異和問(wèn)題要及時(shí)報(bào)告（臨時(shí)報(bào)告），要搞好旬分析報(bào)告。對(duì)月度和年度分析報(bào)告要全面分析，并于按規(guī)定時(shí)間報(bào)集團(tuán)預(yù)算管理辦公室。預(yù)算差異分析報(bào)告至少包括以下內(nèi)容（要表格化）：
1、本期預(yù)算數(shù)、本期實(shí)際預(yù)算完成數(shù)、本期差異、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異數(shù)；
2、對(duì)差異進(jìn)行具體分析；
3、產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、擴(kuò)大、推廣的建議。
（六）預(yù)算控制例會(huì)。各責(zé)任預(yù)算中心應(yīng)定期召開(kāi)晨會(huì)、旬例會(huì)和月度例會(huì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。
八、 預(yù)算考核
預(yù)算的考核分兩個(gè)層次：
1、對(duì)全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行的考核與評(píng)價(jià)。這是對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的綜合考評(píng)，要根據(jù)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行考評(píng)，考評(píng)指標(biāo)應(yīng)包括：銷售收入、銷售毛利率、回款率、庫(kù)存周轉(zhuǎn)率、費(fèi)用完成率、利潤(rùn)、付款率等。各公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部各部門的預(yù)算內(nèi)容選擇恰當(dāng)?shù)目己酥笜?biāo)。
2、對(duì)預(yù)算執(zhí)行者進(jìn)行考評(píng)。要?jiǎng)澐植煌膶哟螐目偛玫娇偨?jīng)理、部門經(jīng)理以及每一個(gè)員工都要進(jìn)行預(yù)算考核。指標(biāo)的設(shè)定要根據(jù)預(yù)算的內(nèi)容而定。
考評(píng)是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵(lì)措施的付諸實(shí)施，達(dá)到人人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)聯(lián)收入的境界。具體考核獎(jiǎng)懲辦法另行制定。
