財(cái)務(wù)控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志,它是運(yùn)用特定的方法、措施和程序,通過規(guī)范化的控制手段,對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行控制和監(jiān)督,現(xiàn)就財(cái)務(wù)控制的作用、局限性及控制形式談一點(diǎn)自己的看法。
財(cái)務(wù)控制作用:財(cái)務(wù)控制必須以確保單位經(jīng)營的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性目的。財(cái)務(wù)控制的作用主要有以下三方面,一是有助于實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營方針和目標(biāo),他既是工作中的實(shí)時監(jiān)控手段,也是評價標(biāo)準(zhǔn);二是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)流失;三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。
財(cái)務(wù)控制的局限性:良好的財(cái)務(wù)控制雖然能夠達(dá)到上述目標(biāo),但無論控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行多么完善,它都無法消除其本身固有的局限,為此必須對這些局限性加以研究和預(yù)防。局限性主要有三方面:一是受成本效益原則的局限;二是財(cái)務(wù)控制人員由于判斷錯誤、忽略控制程序或人為作假等原因,導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制失靈;三是管理人員的行政干預(yù),致使建立的財(cái)務(wù)控制制度形同虛設(shè)。
由于財(cái)務(wù)管理存在于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的方方面面,因此其對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響非常大。財(cái)務(wù)控制有一套完整的體系,它由財(cái)務(wù)控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)和控制程序三部分組成。財(cái)務(wù)控制環(huán)境指建立或?qū)嵤┴?cái)務(wù)控制的各種因素。主要因素為管理單位和相關(guān)人員對財(cái)務(wù)控制的態(tài)度、認(rèn)識和行為。具體包括:單位組織結(jié)構(gòu)、管理者的經(jīng)營思想和經(jīng)營作風(fēng)、管理者的職能和對這些職能的制約、確定職權(quán)和責(zé)任的方法、管理者監(jiān)控和檢查工作時所采用的控制措施、人事工作方針及其實(shí)施、影響單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等。會計(jì)系統(tǒng)指單位建立的會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督的方法和程序。有效的會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)做到:確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),及時并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出適當(dāng)?shù)姆诸;?jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價值,在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r值;確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間,將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅?jì)期間;在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、披露會計(jì)信息?刂瞥绦蛑腹芾碚咚贫ǖ呢(cái)務(wù)控制方法和程序。具體包括:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動批準(zhǔn)權(quán);明確人員的職責(zé)分工,有效防止舞弊;憑證和帳單的設(shè)置和使用,準(zhǔn)確通過會計(jì)帳簿反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);管好用好財(cái)產(chǎn)物資;對已登記的業(yè)務(wù)及其計(jì)價要進(jìn)行復(fù)核等。
財(cái)務(wù)控制方式:
1.組織規(guī)劃控制。根據(jù)財(cái)務(wù)控制的要求,單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中,應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則:是指一個人不能兼任同一部門財(cái)務(wù)活動中的不同職務(wù)。單位的經(jīng)濟(jì)活動通常劃分為五個步驟:授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。如果上述每一步驟由相對獨(dú)立的人員或部門,實(shí)施,就能夠保證不相容職務(wù)的分離,便于財(cái)務(wù)控制作用的發(fā)揮。
2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時,必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行,否則就無權(quán)審批。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)的基本要求是:首先,要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責(zé)任;其次,要明確每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序;再次,要建立必要的檢查制度,以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。
3.預(yù)算控制。預(yù)算控制是財(cái)務(wù)控制的一個重要方面。包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。其基本要求是:第一,所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標(biāo),并明確責(zé)任。第二,預(yù)算在執(zhí)行中,應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,以便預(yù)算更加切合實(shí)際。第三,應(yīng)當(dāng)及時或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。
4.實(shí)物資產(chǎn)控制。實(shí)物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。限制接近控制是控制對實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸,如現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和存貨等,除出納人員和倉庫保管人員外,其他人員則限制接觸,以保證資產(chǎn)的安全;定期清查控制是指定期進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清查,保證實(shí)物資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量與賬面記載相符,如帳實(shí)不符,應(yīng)查明原因,及時處理。
5.成本控制。成本控制分粗放型成本控制和集約型成本控制。粗放型成本控制是從原材料采購到產(chǎn)品的最終售出進(jìn)行控制的方法。具體包括原材料采購成本控制、材料使用成本控制和產(chǎn)品銷售成本控制三個方面;集約型成本控制一是通過改善生產(chǎn)技術(shù)來降低成本,二是通過產(chǎn)品工藝的改善來降低成本。
6.風(fēng)險控制。風(fēng)險控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險。在這些風(fēng)險中經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險顯得極為重要。經(jīng)營風(fēng)險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定,而財(cái)務(wù)風(fēng)險又稱籌資風(fēng)險,是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來的不確定性。由于經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的發(fā)展具有很大的影響,所以企業(yè)在進(jìn)行各種決策時,必須盡力規(guī)避這兩種風(fēng)險。如企業(yè)舉債經(jīng)營,盡管可以緩解企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)資金短缺的困難,但由于借入的資金需還本付息,到期一旦企業(yè)無力償還債務(wù),必然使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。
7.審計(jì)控制。審計(jì)控制主要是指內(nèi)部審計(jì),它是對會計(jì)的控制和再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價,以確定既定政策的程序是否貫徹,建立的標(biāo)準(zhǔn)是否有利于資源的合理利用,以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容十分廣泛,一般包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)營管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對會計(jì)資料的監(jiān)督、審查,不僅是財(cái)務(wù)控制的有效手段,也是保證會計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。