避稅逃稅不可混談
關(guān)于避稅于逃稅之間的微妙差異,李國雄強(qiáng)調(diào),任何提供專業(yè)稅務(wù)咨詢服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都不是魔術(shù)師,肯定不可能在客戶某項(xiàng)交易完成后,還能幫助客戶避稅。也就是說,稅務(wù)咨詢只能是事前的,交易完成后所謂的稅務(wù)籌劃,往往是逃稅。合理避稅的意義在于仍然讓企業(yè)守著法律的底線。事實(shí)上,任何一項(xiàng)稅務(wù)籌劃,客觀上都會(huì)造成納稅人少納稅。本質(zhì)上,稅務(wù)籌劃一方面給企業(yè)帶來了收益,同時(shí)也給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來收入。
稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是確保國家征收企業(yè)和個(gè)人應(yīng)繳的稅賦。如何根據(jù)相關(guān)稅法裁定應(yīng)繳稅賦,在內(nèi)地經(jīng)營的內(nèi)外資企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的沖突時(shí)有發(fā)生。但在香港地區(qū)以及其他許多國家,有一種制度安排可以比較有效地解決這個(gè)問題。就是“advance tax ruling",即預(yù)約稅務(wù)指示,這在某些國家的稅收法規(guī)里明確寫出,納稅人可以選擇這種方式預(yù)先得知他們的最終稅賦。”納稅人詳細(xì)陳述所有交易事項(xiàng),稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料,給出特定的稅務(wù)意見(ruling)。此后,納稅人進(jìn)行相關(guān)的交易行為后,可以準(zhǔn)確地知道企業(yè)的稅務(wù)責(zé)任,但如果納稅人提供的資料不全,或蓄意隱瞞關(guān)鍵信息,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整納稅事項(xiàng)。當(dāng)然,這種預(yù)約稅務(wù)指示,稅務(wù)機(jī)關(guān)要收費(fèi),因?yàn)檎加昧苏Y源。
由于需要設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)審查納稅人提供的資料,而中國目前沒有類似的機(jī)構(gòu),所以中國稅收法律里還沒有這一制度。目前,根據(jù)國家稅務(wù)總局制定下發(fā)的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》,對于年所得12萬元以上的納稅人,在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi),需申報(bào)其各項(xiàng)所得的年所得額、應(yīng)納稅額、已繳(扣)稅額、抵扣稅額、應(yīng)補(bǔ)(退)稅額和相關(guān)個(gè)人基礎(chǔ)信息。但是,稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有提醒或預(yù)告義務(wù)。
想和稅務(wù)機(jī)關(guān)打官司
在中國這些年,李國雄有一個(gè)“理想”,便是和中國的稅務(wù)機(jī)關(guān)打一場官司。他舉了香港著名會(huì)計(jì)師容永道的案例,當(dāng)時(shí)容永道向一家慈善機(jī)構(gòu)捐助了數(shù)萬港元,并獲贈(zèng)兩張首映禮的門票。事后,容永道把這筆錢列支為抵稅款項(xiàng)。豈料此舉引起了香港稅務(wù)局的異議。該局認(rèn)為,此筆捐贈(zèng)與有價(jià)票證相關(guān),因此不能列支為抵稅捐款。遂引發(fā)了著名的“容永道VS稅務(wù)局”的官司。最后容永道雖然敗訴,此案例卻被所有稅法學(xué)生所傳誦,抵稅捐款收受任何利益的觀念也一舉確立。李國雄笑道:“所以說,我也希望能與中國的稅務(wù)機(jī)關(guān)打一場小小的官司,勝負(fù)不重要,重要的是能加強(qiáng)國人的納稅與避稅的意識(shí)。”
而“四大”的工作之繁忙,人所共知,李國雄作為合伙人,計(jì)劃之密集更是可想而知,不過作為澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)的上海委員會(huì)會(huì)長,他必須承擔(dān)一個(gè)義務(wù)便是每年抽出40小時(shí)的時(shí)間,來輔導(dǎo)協(xié)會(huì)里的初級(jí)會(huì)員。
作為全球第六大會(huì)計(jì)專業(yè)團(tuán)體,澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)目前在全球擁有10萬名會(huì)員。李國雄表示,作為特別注重實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的職業(yè),會(huì)計(jì)師之間的溝通十分必要。因而,從公會(huì)成立至今,CPD計(jì)劃一直扮演著重要的角色。曾有會(huì)員開玩笑地表示,公會(huì)對CPD項(xiàng)目的監(jiān)管可謂相當(dāng)嚴(yán)格,3年120小時(shí)的學(xué)習(xí)時(shí)間,要提供證明和學(xué)習(xí)筆記,偷不得半點(diǎn)懶,比黨員過組織生活都嚴(yán)格。作為資深專業(yè)人士,李國雄的會(huì)員義務(wù),就是擔(dān)當(dāng)初級(jí)會(huì)員的導(dǎo)師(Mentor)。對于初級(jí)會(huì)員來說,公會(huì)提供的導(dǎo)師計(jì)劃可以幫助他們累積3年有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和商務(wù)咨詢的工作經(jīng)驗(yàn),并得到相關(guān)的專業(yè)技能。對于導(dǎo)師來說,也能整理思路、升華理論、順便發(fā)掘可塑之才。