李國雄：安永會計師事務(wù)所(Ernst & Young)中國稅務(wù)部及企業(yè)咨詢部合伙人。自1993年起積極參予事務(wù)所于國內(nèi)之發(fā)展，為其客戶提供企業(yè)咨詢服務(wù)。李先生對中國稅務(wù)有豐富經(jīng)驗，曾代表安永的客戶在中國與當(dāng)?shù)囟悇?wù)當(dāng)局進(jìn)行協(xié)商并成功取得稅務(wù)優(yōu)惠，責(zé)為各行業(yè)提供稅務(wù)及有關(guān)方面的咨詢服務(wù)及意見，其中包括制造、銀行及財務(wù)、物業(yè)投資及發(fā)展、保險、電子、紡織、工程及零售業(yè)等。他擁有28年之稅務(wù)經(jīng)驗。在加入安永稅務(wù)部工作之前，曾在香港稅務(wù)局任職評稅主任，取得豐富的香港稅務(wù)經(jīng)驗，更曾赴澳洲累積兩年之國際會計經(jīng)驗。和各國稅務(wù)機(jī)關(guān)打了幾十年交道，安永會計師事務(wù)所的合伙人李國雄無疑是稅務(wù)方面的“活字典”。面對新出臺的《個人所得稅申報辦法》，李國雄坦然自若地笑道：“上海地稅機(jī)關(guān)已經(jīng)要求各個外資企業(yè)人事部代表員工申報了，不過據(jù)我所知，迄今為止還有很多公司未及時申報呢。”接著，這位澳洲會計師公會上海委員會會長向記者講述了新會計準(zhǔn)則下的避稅新思路。他說，無論是企業(yè)還是個人，都有權(quán)爭取“合理避稅”，正確一點說，是稅務(wù)籌劃。

 　   作為一名澳洲資深注冊會計師,李國雄現(xiàn)在還擔(dān)任澳洲會計師公會上海委員會的會長，此前他也曾擔(dān)任澳洲會計師公會北京代表處的執(zhí)行副會長，亦于2001/2002年度出任澳洲會計師公會香港分會會長一職。

   　 沒有必要恥談避稅

　    事實上，在中國企業(yè)界，“避稅”一直是個說不清道不明的曖昧字眼。其實，在世界其他各地，避稅是個極其正常的名字，所謂的稅務(wù)籌劃師也及其正大光明。作為國際“四大”會計師事務(wù)所之一的安永華明會計師事務(wù)所的合伙人，李國雄向中國企業(yè)建議：“在中國新一輪稅制改革進(jìn)程中，企業(yè)應(yīng)留意各個稅種將要發(fā)生的變化。既可向稅務(wù)部門咨詢，得到一些原則性的指示，也可以聘請稅務(wù)顧問，提前做出稅務(wù)籌劃。”

  　  李國雄曾在安永（香港）會計師事務(wù)所工作了14年，之前，他就職于香港稅務(wù)局。7年前，他從香港來到內(nèi)地，希望能更多地為內(nèi)地企業(yè)提供稅務(wù)方面的咨詢。“盡管安永很看好中國內(nèi)地稅務(wù)服務(wù)這個市場，但到目前為止，我們的客戶更多集中在外資企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)很少會請專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)計劃，而進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)更少。理由在于，目前主要的兩類稅種，一是所得稅類，如個人所得稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；另一是流轉(zhuǎn)稅類，主要是增值稅、消費稅和營業(yè)稅。中國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅以增值稅為主，除某些特殊貨物外，基本實行17％的單一比例稅率，所以很難有稅務(wù)籌劃空間。稅務(wù)籌劃主要針對所得稅類。存在避稅空間的企業(yè)，其經(jīng)營活動往往在兩個不同的稅務(wù)地區(qū)，這兩個地區(qū)稅務(wù)法規(guī)不同，適用的稅率也有差異。如果某個企業(yè)的交易局限在單一稅務(wù)范圍內(nèi)，比如只是在中國，稅務(wù)籌劃會很困難。這也就是為什么目前我們的客戶多為外企的原因。”不過，情況正在起變化，隨著內(nèi)外稅的并軌，在25%的統(tǒng)一稅率下，很多地方性法規(guī)所出讓的稅務(wù)優(yōu)惠是否取消，將成為一個相當(dāng)具有操作性的領(lǐng)域。顯然，此間的機(jī)會會很多。

    　對于新出臺的《個人所得稅申報辦法》，李國雄表示：這是一項國際通行的原則，相信會催生很多以個人客戶為主的稅務(wù)籌劃師，這對整個會計業(yè)是個利好消息。“當(dāng)然，安永無意于這項業(yè)務(wù)，畢竟除非億萬富豪，很少有人請得起‘四大’來做個人稅務(wù)籌劃。”他笑道。

    　合理合法籌劃稅務(wù)

  　  今年1月，年所得12萬元以上納稅人自行申報制度首次在中國實行。納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達(dá)到12萬元以上都必須申報，其中包括工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；以及偶然所得。根據(jù)國家稅務(wù)總局的不完全統(tǒng)計，截至1月22日，全國超過4.2萬人進(jìn)行另外申報。不過，由于無法確定究竟有多少人達(dá)到了申報線，目前很難判斷最終申報情況是否理想。與此相對的，民間卻傳出了很多“避稅”的土辦法：例如針對股票盈利所得稅，把個人的股票和資金分散到親朋好友的賬戶上；針對房產(chǎn)增值稅，則是親友之間房產(chǎn)對敲，把房價先行炒高，以后高價買出，賬面上顯示的卻是平價……

    　對此， 李國雄表示，這些都不是避稅的正途。畢竟，無論是股票還是房產(chǎn)，若以非市場均衡價格轉(zhuǎn)移，稅務(wù)局是有權(quán)核查的，一旦發(fā)現(xiàn)人為操縱價格，則可將此價格視為無效，再以公允價格進(jìn)行征稅。因此，他不會建議任何一個客戶進(jìn)行這樣的操作。當(dāng)然，稅務(wù)局的查處力度也很重要。

    　避稅逃稅不可混談

    　關(guān)于避稅于逃稅之間的微妙差異，李國雄強調(diào)，任何提供專業(yè)稅務(wù)咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所都不是魔術(shù)師，肯定不可能在客戶某項交易完成后，還能幫助客戶避稅。也就是說，稅務(wù)咨詢只能是事前的，交易完成后所謂的稅務(wù)籌劃，往往是逃稅。合理避稅的意義在于仍然讓企業(yè)守著法律的底線。事實上，任何一項稅務(wù)籌劃，客觀上都會造成納稅人少納稅。本質(zhì)上，稅務(wù)籌劃一方面給企業(yè)帶來了收益，同時也給會計師事務(wù)所帶來收入。

    　稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是確保國家征收企業(yè)和個人應(yīng)繳的稅賦。如何根據(jù)相關(guān)稅法裁定應(yīng)繳稅賦，在內(nèi)地經(jīng)營的內(nèi)外資企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的沖突時有發(fā)生。但在香港地區(qū)以及其他許多國家，有一種制度安排可以比較有效地解決這個問題。就是“advance tax ruling"，即預(yù)約稅務(wù)指示，這在某些國家的稅收法規(guī)里明確寫出，納稅人可以選擇這種方式預(yù)先得知他們的最終稅賦。”納稅人詳細(xì)陳述所有交易事項，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料，給出特定的稅務(wù)意見（ruling）。此后，納稅人進(jìn)行相關(guān)的交易行為后，可以準(zhǔn)確地知道企業(yè)的稅務(wù)責(zé)任，但如果納稅人提供的資料不全，或蓄意隱瞞關(guān)鍵信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整納稅事項。當(dāng)然，這種預(yù)約稅務(wù)指示，稅務(wù)機(jī)關(guān)要收費，因為占用了政府資源。

    　由于需要設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)審查納稅人提供的資料，而中國目前沒有類似的機(jī)構(gòu)，所以中國稅收法律里還沒有這一制度。目前，根據(jù)國家稅務(wù)總局制定下發(fā)的《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》，對于年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)，需申報其各項所得的年所得額、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵扣稅額、應(yīng)補（退）稅額和相關(guān)個人基礎(chǔ)信息。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有提醒或預(yù)告義務(wù)。

  　  想和稅務(wù)機(jī)關(guān)打官司

  　  在中國這些年，李國雄有一個“理想”，便是和中國的稅務(wù)機(jī)關(guān)打一場官司。他舉了香港著名會計師容永道的案例，當(dāng)時容永道向一家慈善機(jī)構(gòu)捐助了數(shù)萬港元，并獲贈兩張首映禮的門票。事后，容永道把這筆錢列支為抵稅款項。豈料此舉引起了香港稅務(wù)局的異議。該局認(rèn)為，此筆捐贈與有價票證相關(guān)，因此不能列支為抵稅捐款。遂引發(fā)了著名的“容永道VS稅務(wù)局”的官司。最后容永道雖然敗訴，此案例卻被所有稅法學(xué)生所傳誦，抵稅捐款收受任何利益的觀念也一舉確立。李國雄笑道：“所以說，我也希望能與中國的稅務(wù)機(jī)關(guān)打一場小小的官司，勝負(fù)不重要，重要的是能加強國人的納稅與避稅的意識。”

 　   而“四大”的工作之繁忙，人所共知，李國雄作為合伙人，計劃之密集更是可想而知，不過作為澳洲會計師公會的上海委員會會長，他必須承擔(dān)一個義務(wù)便是每年抽出40小時的時間，來輔導(dǎo)協(xié)會里的初級會員。

 　   作為全球第六大會計專業(yè)團(tuán)體，澳洲會計師公會目前在全球擁有10萬名會員。李國雄表示，作為特別注重實踐經(jīng)驗的職業(yè)，會計師之間的溝通十分必要。因而，從公會成立至今，CPD計劃一直扮演著重要的角色。曾有會員開玩笑地表示，公會對CPD項目的監(jiān)管可謂相當(dāng)嚴(yán)格，3年120小時的學(xué)習(xí)時間，要提供證明和學(xué)習(xí)筆記，偷不得半點懶，比黨員過組織生活都嚴(yán)格。作為資深專業(yè)人士，李國雄的會員義務(wù)，就是擔(dān)當(dāng)初級會員的導(dǎo)師（Mentor)。對于初級會員來說，公會提供的導(dǎo)師計劃可以幫助他們累積3年有關(guān)財務(wù)、會計和商務(wù)咨詢的工作經(jīng)驗，并得到相關(guān)的專業(yè)技能。對于導(dǎo)師來說，也能整理思路、升華理論、順便發(fā)掘可塑之才。